【內容提要】企業在發展，業務在擴大，出現賒銷成為必然，由應收賬款產生的財務風險也不可避免，我們只有采取適當的信用政策及有效的管理方法，才能使應收賬款風險降低、收益增大。

　　關鍵詞：應收賬款 成本 措施

　　淺議應收賬款產生的原因、弊端及對策

　　應收賬款是企業對外銷售商品、產品或提供勞務等而向購貨或接受勞務的單位收取的款項，是企業流動資產的重要組成部分，屬于企業的債權。隨著市場經濟的發展和競爭的加劇，它作為一種促銷手段，被企業廣泛采用。但持有應收賬款需要付出一定的代價，主要是機會成本、管理成本、壞賬成本�？梢哉f，加強應收賬款管理，對提高資金使用率、降低經營風險具有十分重要的意義。

　　一、產生的原因

　　1 、競爭加劇，觀念未變

　　由于產品更新快，如不及時將庫存“消腫”，日后將變得一文不值。為提高市場占有率，除發動“價格戰”外，還采取現金折扣、賒銷的方式進行銷售，忽視了對資金的管理，這是形成應收賬款的主要原因。

　　2、缺乏內控，責任不清

　　沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收帳款無法追究責任。往往以完成收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成其他部門對“清欠”工作不重視，甚至抱著“事不關己，高高掛起”的態度。

　　3、缺乏意識，維權不力

　　在現實中，通過訴訟解決應收賬款的問題比較困難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要投入大量精力，有時成本和效益也不成正比。個別地區存在“地方保護主義”，使許多企業沒有信心和勇氣運用法律手段來維護自身權益。

　　4、時間差距

　　業務發生時間和收到貨款的時間經常不一致，也導致了應收賬款的發生。

　　二、管理不善的弊端

　　1、降低效率

　　企業收入與資金流不一致，發出商品，確認收入，卻不能同步回收貨款，造成沒有現金流入的收入產生、稅金上繳及所得稅預繳。因表面效益墊繳的稅款，占用了流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，降低了資金的使用效率，進而掩蓋企業經營實際狀況，影響企業生產和銷售計劃，無法實現真正的效益。

　　2、夸大成果

　　企業的記帳基礎是權責發生制，當期賒銷全部記入當期收入。企業的賬上利潤的增加并不能如期實現現金流入。企業應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大企業經營成果，增加企業的風險。

　　3、額外損失

　　面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況及對方企業詳情，造成責任不明確，合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款不能按時收回，最終形成資產的損失。

　　4、增加成本

　　應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本；機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，例如，投資有價證券產生的利息收入，存入銀行的利息。管理成本，主要是對應收賬款的日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費、賬薄記錄費、收賬費用。壞賬成本，是應收賬款無法收回而給企業帶來的損失。這一成本一般與應收賬款數量同方向變動，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。

　　三、解決方法

　　1、制定合理的信用政策和信用標準

　　根據不同時期、不同市場環境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，盡量為減少企業壞賬創造條件。企業決定給予客戶信用優惠時，必須考慮具體的信用條件。

　　企業在制定信用標準時應考慮同行業竟爭對手的情況、企業承擔違約風險的能力以及客戶的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準，對客戶信用等級做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優惠。

　　2、進行風險排隊，確定信用等級

　　對客戶信用資料的調查分析，確定評價信用優劣標準，對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產負債、產權比率、或有負債比率、已獲利息倍數和帶息負債比率進行分析。結合企業承受風險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優惠或附加限制條款。

　　3、建立催收責任制和臺賬

　　應收賬款形成的決策者和主要經辦人就是直接責任人。改變回收債權僅是財務部門職責的錯誤認識，將“應收賬款”的回籠一并納入企業的業績考核之中。如果責任人不能收回現金，就要承擔相應的責任。

　　對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照內部管理制度以恰當方式予以警示，接受員工的監督。另外，財務人員定期編制《 應收賬款風險評估一覽表》，以便決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

　　企業按照客戶設立應收賬款臺賬，詳細反映內部各業務部門以及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。

　　4、定期對賬

　　應收賬款的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認應收賬款金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

　　5、科學管理，保護權益

　　除現金收入以外的業務都應該簽定合同，主要業務應使用統一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責任等應清楚，準確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

　　總之，企業要發展，要擴大業務，將必然出現賒銷，應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當的信用政策及有效的管理，就能使應收賬款風險降低、收益增加。企業對于拖欠的應收款款，無論采用何種方式進行催收，都有利有弊，在制定收款政策時，要權衡利弊掌握好寬嚴界限；因為企業過寬的收款政策，會導致逾期末付款的客戶拖延時間更長，對企業不利；收款政策過嚴，催收過急，又可能傷害無意拖欠的客戶，影響企業未來的銷售及勞務收入。制定收賬政策要在增加收財費用與壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡，若前者小于后者，則制定的應收賬款政策是可取的。