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強化稅源監控的幾點建議
稅源監控是指稅務機關通過各種方式，最大限度地掌握應征稅源的規模和發展方向，通過稅源監控，可對稅源進行跟蹤，了解稅源的活動過程，掌握稅金狀況并分析 影響稅金數量變化的因素。隨著社會主義市場經濟體制的發展和信息網絡時代的到來，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源失控的問題 越來越多，性質也越來越嚴重，因此進一步強化稅源監控是非常必要和迫切的。
一、當前稅源監控管理存在的問題及原因分析
１、稅源監控乏力，造成稅款流失。偷逃稅是指納稅人為謀取單位和私人利益，采取各種虛假手段，不繳、少繳應納稅款的行為。我國目前征管模式，取消了專管員 管戶制度，實現了由管戶向管事的轉變，主要依靠納稅人自行上門申報納稅。在這種方式下，申報的真偽、虛實難以核查，稅務人員深入基層少，難以了解納稅人的 真實信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現了真空地帶，存在稅源底數不清和漏征漏管等問題。
２、稅收監控手段落后，信息渠道不暢。目前我國稅源監控手段基本還停留在手工操作和人工管理上，計算機運用的網絡化水平較低，沒有與銀行、財政、工商、企 業等部門做到橫向聯網，未能實現信息共享；計算機的智能化水平也較低，多數為單機運行，信息處理分散，征管信息來源渠道少，無法準確、廣泛、深入地監控納 稅人的收入狀況，各部門所掌握的納稅人的信息不能及時傳遞給稅源管理責任人；納稅人識別號碼不夠規范、統一，有的根本無法利用微機監控，增加了稅務機關監 控和稽查的難度。
３、稅源監控范圍窄，監控方法單調。國家稅務部門根據近年對稅源情況的調查分析，確定重點稅源戶的監控標準為：年繳納“兩稅”在１ ０００萬元以上的增值稅納稅人和年繳納營業稅在３００萬元以上的營業稅納稅人，均為監控的重點對象，這類企業為７ ５０２戶。直到２００２年５月，國家稅務總局直接監控的企業才達到１０ ４００戶，顯然監控的面比較窄。對中小型企業的稅源管理則出現了“空擋”，更是一個漏洞。而且稅源的監控也多側重于對事后靜態信息的分析、評價，缺乏前瞻 性和預見性信息資料。
４、對稅源監控的認識存在偏差。稅務干部通常認為稅源監控就是簡單的收入分析，各征收單位依收入任務監控稅源而不依法監控稅源的現象很普遍，具體表現為： 稅源沒有專人管理，稅源檔案資料不全，稅源收入不明等。其中最重要的原因是稅務人員崗位職責不夠明確，責任淡化，對于稅務登記管理、納稅評估、稅務檢查、 稅源監控等業務實行多人多崗共同負責，有了成績是大家的，出了問題誰也不負責任。
二、強化稅源監控的建議
１、加強日常管理是完善稅源監控的基礎。稅源監控的日常工作主要有兩方面：首先要重視稅務登記管理。稅務登記是稅收信息資料的重要來源，它直接反映稅源單 位的基本狀況和稅收收入規模。據２０００年底的統計數字，國家工商行政管理局登記的工商戶為３ ３００多萬，全國稅務登記的工商戶只有１ ４１０多萬，這一數據說明工商登記與稅務登記差異很大，因此，應重視并加大力度統一稅務登記管轄，擴大稅源的監控范圍，逐步將小企業也納入稅收監控的范 疇，并統一稅收識別號碼，實行稅務部門與工商部門的登記聯管制。其次要加強賬簿、憑證的管理。在賬簿管理上，大部分個體、私營業主認為建賬是為稅務部門提 供材料，寧愿按定額納稅也不愿建賬；稅務部門也認為個體私營經濟規模小，經營分散，實行查賬征收會造成稅收成本的增加和工作量的加重，從而也傾向定額征 收。因此，應提高納稅人的納稅意識和法律意識，加強稅務干部的管理責任心和專業知識水平，認真檢查賬簿、憑證資料，挖掘掩藏的稅基，并配以完備的處罰措 施，用法律手段約束會計人員的工作職責。
２、進一步完善稅收檢查體系，加大執法力度。稅務檢查是稅務機關依據稅法，對納稅人遵守稅收法規情況的監督審核活動。一方面它可以督促納稅人履行納稅義 務，另一方面在檢查中可以及時發現問題，堵塞漏洞，也是對稅源監控的強化和補充。應建立一支素質高、執法嚴明的稅務稽查隊伍，建立健全稽查組織與稅務檢查 相關的各項工作制度，規范檢查行為，一旦查出偷逃行為，應加大懲罰力度，以增強稅法的威懾力。同時也要注意改進和完善檢查的方式、方法和手段，不斷拓寬檢 查的廣度和深度，提高檢查的水平和效率。
３、運用現代化稅源監控手段。
（１）依靠科技手段，建立覆蓋式的監控體系。當前我國的稅率不低，但稅收占ＧＤＰ比例并不高，這說明有相當一部分稅款流失。因此，應借助ＣＴＡＩＳ軟件， 廣泛采集各方面的信息，解決管理信息零散、信息流失量大、信息交流難度大等問題。要充分運用現代信息化手段，盡快與銀行、工商行政管理、審計、海關、地稅 等部門實行計算機聯網，獲取最新數據，并對稅務人員細化崗位職責，明確分工，加快稅收信息收集，隨時掌握企業的經營動態，了解并掌握納稅人的資金結算、資 金周轉情況，嚴格控制現金結算范圍和數量。
（２）借助納稅評估，推行納稅信譽等級評定。納稅評估是稅務機關運用一定的技術和方法，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務情況按Ａ、Ｂ、Ｃ三級做出評價， 并對不同信譽等級的納稅人分別采取不同稅收的管理辦法。應對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵，對納稅信譽差的納稅人實行重點監控。可仿效日本為鼓勵誠 實納稅，建立藍色申報表制度，凡符合條件的申報者在稅收政策和征收手續方面可享受一定的優惠。同時也要重視群眾和其他部門的協稅護稅作用，完善涉稅舉報系 統，真正實現對稅源的全面監控。
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