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提高央行內審工作有效性
近年來，隨著中央銀行職能的加強，內審部門的作用越來越重要，但由于人民銀行內審工作起步較晚，現行的內審組織體制、管理體制、審計方法、審計手段在有些方面都滯后于央行業務的發展和變化，制約了內審職能的發揮，影響了內審工作的效率和質量。因此，如何改革現狀，提高中央銀行內審工作的有效性，成為當務之急。
一、改革內審管理體制，實行派駐制
要真正確立內部審計的獨立地位，提高內審工作的有效性，就必須改革現行的內審組織體系，實行內審機構的“派駐制”。人民銀行系統實行“派駐制”，能夠較好理順內審機構的隸屬關系，與人民銀行集中統一的領導體制相適應，具有較強的獨立性，是獨立于各執行系統之外的地位和職權比較超脫的再監督機構，真正體現出監督與被監督的制約關系，從領導體制上保證內部審計監督的高層次、權威性，消除內審工作來自各方面的干預和制約，使內部審計機構能夠依法獨立行使職權，充分發揮內審的監督和促進作用。
“派駐制”的運作可以有兩種模式：一種是逐級派駐制。即總行派駐分行、分行派駐中心支行，縣級人民銀行不再單獨設立內審崗，形成由總行統一領導、統一管理、下級對上級負責、一級對一級負責的獨立內審運作體系。縣級人民銀行只是作為市中心支行的一個職能部門對待，市中心支行可在縣級人民銀行中選拔2－3名業務能力強、并具有一定分析能力和文字表達能力的人員，作為上級內審人才備用庫，人員應具有相對獨立性，有審計項目，可隨時被抽調參加上級內審部門組織的各項檢查。另一種模式是打破區域界限，實行跨行政區設置內審派出機構。鑒于目前人民銀行跨行政區設立分行的現狀，可在各大分行以下對中心支行實行跨區域設置內審派出機構，在幾家地市級中心支行中設置一家內審派出機構，實行分組劃片派出，集中監督力量。派出機構在人權、財權、事權上隸屬大分行，其職責是對所轄地市中心支行實行審計監督，審計結論對派出行負責。
二、開拓創新，改進人民銀行內審的技術方法和組織方法
內部審計作為央行內部控制體系的一部分，其監督、控制、調整內部管理的作用越來越受到重視。在審計方法上，要著重抓好以下幾個方面工作：一是盡快制定內審監督評價指標體系。針對人民銀行各職能部門的業務特點，按照全面性、有效性和成本——效益原則，在非現場考核指標和現場評價指標兩個重要環節建立相關的制度，對人民銀行各職能部門組織體系、責權利劃分、內控制度、業務成效等方面進行指標化考核和管理；二是實施“大內審”審計方式。可以把縣支行作為市中心支行的一個職能部門對待，其組織方式可以通過提高審計頻度、廣度、深度來提高內審的審計質量和審計效率。對于內控制度健全完善、基礎工作比較扎實的行或部門，也可通過采取減少審計頻度或免于審計的方式，以集中精力，加大對重點行、重點部門、重點崗位等進行重點審計。同時減少上級行專業職能部門對下級行對口部門的檢查，實行執行和監督的分離；三是采取內外結合的方式。在不斷加深自身監督的同時，適時引進外部審計參與內部審計，最大限度地減少來自各方面的干預和壓力，充分體現審計的客觀公正性，促進內審質量的提高；四是加強審計管理。為提高審計質量和效率，規避審計風險，要加強內審自身內控制度的研究，實施審計質量控制、審計效率控制和審計成本控制，建立競爭激勵機制，促進內審作用的發揮；五是加快內審電子化建設步伐，提高內審工作效率和工作質量。目前，金融電子化業務融金融業務和科技手段為一體，增加了內審工作的難度，貨幣政策、金融服務等各項業務均開發和應用相應的信息系統，人民銀行內審工作越來越難以繞過各項業務的信息系統進行審計。但由于內審工作起步較晚，信息系統審計仍然處于實驗和探索階段，還沒有一套電子化的審計程序，并且缺乏具備較高的計算機應用能力、既懂業務、又懂科技的內審人員，對各項業務信息技術的內審一直是困繞內審工作的難題。內審部門以落后的手工手段去審計信息化處理的業務，與內審工作發展的要求顯得極不協調。特別是僅憑對書面業務的審計，而不接觸計算機的處理和控制過程，并以此作出審計結論本身就存在不審慎因素。計算機犯罪的日常防范流于形式，風險隱患不易得到及時發現和排除，客觀上影響了內審效果的發揮。
三、完善運行機制，提高內審工作績效
中央銀行內審部門區別于其他監督部門的特性在于它的獨立性。正是這種特性，在監督檢查、評價中才能保持客觀、公正。因此，內審要有獨立的運行機制。一是建立制度約束機制，促進內審工作規范化。內審工作要走向規范化必須要有一個科學的質量控制制度體系。這個體系應由基本審計制度（包括內審機構的組織、內審人員應當具備的基本資格條件和職業要求、內審工作職責、權限、罰則）、專項審計制度、審計指南（指導性的方法與操作指引）和質量控制制度四部分組成。二是建立責任追究機制，防范審計風險。通過實施內審責任追究機制，可以提高內審人員的工作責任心和審計風險意識，對內審人員的審計行為起到約束作用，防止出現內審“不作為”現象，造成監督“真空”。三是建立內審培訓機制，提高內審隊伍整體素質。四是建立和完善由內審、紀檢監察、人事等部門參加的聯席會議機制，提高監督績效。五是改進對內審人員的管理。可以試行對內審及其他監督檢查部門人員的單獨管理體制，在費用、人員考核考評、晉級提拔等方面實行相對獨立。
一、改革內審管理體制，實行派駐制
要真正確立內部審計的獨立地位，提高內審工作的有效性，就必須改革現行的內審組織體系，實行內審機構的“派駐制”。人民銀行系統實行“派駐制”，能夠較好理順內審機構的隸屬關系，與人民銀行集中統一的領導體制相適應，具有較強的獨立性，是獨立于各執行系統之外的地位和職權比較超脫的再監督機構，真正體現出監督與被監督的制約關系，從領導體制上保證內部審計監督的高層次、權威性，消除內審工作來自各方面的干預和制約，使內部審計機構能夠依法獨立行使職權，充分發揮內審的監督和促進作用。
“派駐制”的運作可以有兩種模式：一種是逐級派駐制。即總行派駐分行、分行派駐中心支行，縣級人民銀行不再單獨設立內審崗，形成由總行統一領導、統一管理、下級對上級負責、一級對一級負責的獨立內審運作體系。縣級人民銀行只是作為市中心支行的一個職能部門對待，市中心支行可在縣級人民銀行中選拔2－3名業務能力強、并具有一定分析能力和文字表達能力的人員，作為上級內審人才備用庫，人員應具有相對獨立性，有審計項目，可隨時被抽調參加上級內審部門組織的各項檢查。另一種模式是打破區域界限，實行跨行政區設置內審派出機構。鑒于目前人民銀行跨行政區設立分行的現狀，可在各大分行以下對中心支行實行跨區域設置內審派出機構，在幾家地市級中心支行中設置一家內審派出機構，實行分組劃片派出，集中監督力量。派出機構在人權、財權、事權上隸屬大分行，其職責是對所轄地市中心支行實行審計監督，審計結論對派出行負責。
二、開拓創新，改進人民銀行內審的技術方法和組織方法
內部審計作為央行內部控制體系的一部分，其監督、控制、調整內部管理的作用越來越受到重視。在審計方法上，要著重抓好以下幾個方面工作：一是盡快制定內審監督評價指標體系。針對人民銀行各職能部門的業務特點，按照全面性、有效性和成本——效益原則，在非現場考核指標和現場評價指標兩個重要環節建立相關的制度，對人民銀行各職能部門組織體系、責權利劃分、內控制度、業務成效等方面進行指標化考核和管理；二是實施“大內審”審計方式。可以把縣支行作為市中心支行的一個職能部門對待，其組織方式可以通過提高審計頻度、廣度、深度來提高內審的審計質量和審計效率。對于內控制度健全完善、基礎工作比較扎實的行或部門，也可通過采取減少審計頻度或免于審計的方式，以集中精力，加大對重點行、重點部門、重點崗位等進行重點審計。同時減少上級行專業職能部門對下級行對口部門的檢查，實行執行和監督的分離；三是采取內外結合的方式。在不斷加深自身監督的同時，適時引進外部審計參與內部審計，最大限度地減少來自各方面的干預和壓力，充分體現審計的客觀公正性，促進內審質量的提高；四是加強審計管理。為提高審計質量和效率，規避審計風險，要加強內審自身內控制度的研究，實施審計質量控制、審計效率控制和審計成本控制，建立競爭激勵機制，促進內審作用的發揮；五是加快內審電子化建設步伐，提高內審工作效率和工作質量。目前，金融電子化業務融金融業務和科技手段為一體，增加了內審工作的難度，貨幣政策、金融服務等各項業務均開發和應用相應的信息系統，人民銀行內審工作越來越難以繞過各項業務的信息系統進行審計。但由于內審工作起步較晚，信息系統審計仍然處于實驗和探索階段，還沒有一套電子化的審計程序，并且缺乏具備較高的計算機應用能力、既懂業務、又懂科技的內審人員，對各項業務信息技術的內審一直是困繞內審工作的難題。內審部門以落后的手工手段去審計信息化處理的業務，與內審工作發展的要求顯得極不協調。特別是僅憑對書面業務的審計，而不接觸計算機的處理和控制過程，并以此作出審計結論本身就存在不審慎因素。計算機犯罪的日常防范流于形式，風險隱患不易得到及時發現和排除，客觀上影響了內審效果的發揮。
三、完善運行機制，提高內審工作績效
中央銀行內審部門區別于其他監督部門的特性在于它的獨立性。正是這種特性，在監督檢查、評價中才能保持客觀、公正。因此，內審要有獨立的運行機制。一是建立制度約束機制，促進內審工作規范化。內審工作要走向規范化必須要有一個科學的質量控制制度體系。這個體系應由基本審計制度（包括內審機構的組織、內審人員應當具備的基本資格條件和職業要求、內審工作職責、權限、罰則）、專項審計制度、審計指南（指導性的方法與操作指引）和質量控制制度四部分組成。二是建立責任追究機制，防范審計風險。通過實施內審責任追究機制，可以提高內審人員的工作責任心和審計風險意識，對內審人員的審計行為起到約束作用，防止出現內審“不作為”現象，造成監督“真空”。三是建立內審培訓機制，提高內審隊伍整體素質。四是建立和完善由內審、紀檢監察、人事等部門參加的聯席會議機制，提高監督績效。五是改進對內審人員的管理。可以試行對內審及其他監督檢查部門人員的單獨管理體制，在費用、人員考核考評、晉級提拔等方面實行相對獨立。
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