雖然我國(guó)資本市場(chǎng)(本文僅指證券市場(chǎng))的誕生不過十年，但其發(fā)展卻是迅速的，已具相當(dāng)規(guī)模。資本市場(chǎng)的規(guī)模化發(fā)展對(duì)我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)提出了新的要求，獨(dú)立審計(jì)領(lǐng)域也應(yīng)相應(yīng)地不斷地發(fā)展與創(chuàng)新，以適應(yīng)規(guī)模化資本市場(chǎng)的運(yùn)行需要。獨(dú)立審計(jì)機(jī)制可謂是獨(dú)立審計(jì)的核心支撐，因此，創(chuàng)新獨(dú)立審計(jì)的關(guān)鍵是獨(dú)立審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新。 

　　我們認(rèn)為，規(guī)模資本市場(chǎng)中的獨(dú)立審計(jì)機(jī)制主要應(yīng)包括以下8個(gè)：

　　一是主體獨(dú)立機(jī)制。主體獨(dú)立機(jī)制不僅包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一個(gè)獨(dú)立市場(chǎng)主體依法獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，而且也包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在組織、經(jīng)濟(jì)和人格上的獨(dú)立，任何單位和個(gè)人無權(quán)干涉或阻撓他們依法獨(dú)立審計(jì)，同時(shí)還包括他們可以獨(dú)立地在法院起訴和應(yīng)訴。我國(guó)當(dāng)前進(jìn)行的事務(wù)所"脫鉤改制"還只是建立主體獨(dú)立機(jī)制的前奏。 

　　二是非營(yíng)利動(dòng)機(jī)機(jī)制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)可以分為兩大類：鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，非鑒證業(yè)務(wù)有營(yíng)利動(dòng)機(jī)，我們這里是針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)而言。注冊(cè)會(huì)計(jì)師(事務(wù)所)的鑒證業(yè)務(wù)不能以營(yíng)利為動(dòng)機(jī)，否則。很容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師為逐利而有失公正。要做到真正的非營(yíng)利動(dòng)機(jī)，是非常難的，因此，要制定合理的收費(fèi)機(jī)制和質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制等，以保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師非營(yíng)利動(dòng)機(jī)。 

　　三是全面質(zhì)量控制機(jī)制。質(zhì)量控制機(jī)制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱，是關(guān)于獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)從承接到出具獨(dú)立審計(jì)報(bào)告為止的全程質(zhì)量監(jiān)控，使監(jiān)控者的權(quán)利與義務(wù)有機(jī)地配搭起來。在規(guī)模資本市場(chǎng)里，質(zhì)量控制機(jī)制是提高事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)能力和確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。可以預(yù)計(jì)，中國(guó)未來獨(dú)立審計(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)，誰不注意全面監(jiān)控獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量，誰就將陷于"訴訟"的泥潭。 

　　四是資格準(zhǔn)入機(jī)制。這里的資格包括三個(gè)方面：(1)從業(yè)資格，必須是注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能簽發(fā)獨(dú)立審計(jì)報(bào)告。我國(guó)目前對(duì)于成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)置的"門檻"還不夠高。如果不能把握好這個(gè)"門檻"的高度，勢(shì)必會(huì)造成在資本市場(chǎng)內(nèi)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)不高，因此有必要提高"門檻"高度。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域資格。不同的審計(jì)業(yè)務(wù)要求的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)隊(duì)伍和要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，是不盡相同的。有必要對(duì)審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)一步細(xì)分，便其成為金字塔式的結(jié)構(gòu)，越到頂層，準(zhǔn)人資格越高。有計(jì)劃分步驟地建立和實(shí)施"星級(jí)經(jīng)營(yíng)"制度。(3)合伙人也是有資格的，不是所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以成為合伙人，成了合伙人后也不一定是永久的合伙人。 

　　五是公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。在規(guī)模資本市場(chǎng)里，客戶的獲得不應(yīng)該帶有行政色彩，也不應(yīng)該利用不正當(dāng)手段。可以跨行業(yè)跨地域執(zhí)業(yè)，由執(zhí)業(yè)者和執(zhí)業(yè)對(duì)象之間在一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境里相互選擇。 

　　六是風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制在規(guī)模資本市場(chǎng)中，不同的市場(chǎng)主體都會(huì)變得更加成熟和理性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師(事務(wù)所)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了。嚴(yán)守執(zhí)業(yè)道德、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量是風(fēng)險(xiǎn)防范的根本。進(jìn)行事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展以增強(qiáng)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗能力，提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和開展職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)防范的必要補(bǔ)充。 

　　七是后續(xù)教育機(jī)制。第一，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的發(fā)展與成熟，從客觀上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)；第二，社會(huì)的進(jìn)步，程技術(shù)與管理技術(shù)的不斷創(chuàng)新使與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)相關(guān)的有關(guān)知識(shí)體系也在不斷變化，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行知識(shí)更新以適應(yīng)新的執(zhí)業(yè)環(huán)境；第三，為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)能力，也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)。上述三方面必然要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建立一套不是"花瓶擺設(shè)"的后續(xù)教育機(jī)制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該積極為注冊(cè)會(huì)計(jì)師成員提供合適的后續(xù)教育機(jī)會(huì)。 

　　八是行業(yè)監(jiān)管機(jī)制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)建設(shè)的重要市場(chǎng)監(jiān)督力量，需要一個(gè)合適的監(jiān)管機(jī)制來監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的好壞，會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為市場(chǎng)監(jiān)督力量本身應(yīng)有的監(jiān)督效果。