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減值準備的公允性有待提高
中小板公司資產減值準備的重點在于應收款項壞賬準備，相比之下，其他資產減值準備的問題并不突出。研究人員著重對38家中小板公司在壞賬準備計提中出現的問題進行了統計分析。
所有中小板公司在應收賬款壞賬準備的核算上均采用賬齡分析法，即根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失，壞賬損失記入當期管理費用。雖然公司在壞賬計提準備比例上可以自行確定，而且公司管理層顯然應當對公司經營狀況更為了解，但是這并不妨礙研究人員按照謹慎性原則來評價其公允水平。
研究人員所遵循的基本原則是，作為一年內周轉一次以上的流動資產，賬齡超過一年的應收款項都具有不良資產的性質，只是程度不同而已。研究人員在對所有上市公司進行評價與分析后，確定了一個大致的標準：1年以內的應收賬款壞賬計提比例在5%、1-2年的應收賬款的壞賬計提比例在30%左右、2-3年的壞賬計提比例在50%左右，3年以上的壞賬計提比例為100%.其中研究人員重點關注賬齡在一年以上的應收款項壞賬準備計提比例是否公允。
以此標準統計，38家中小板公司中有17家公司的壞賬計提比例表現公允，占所有中小板上市公司的44.74%.另外有14家公司，雖然在計提比例上存在一定問題，但由于一年以上應收賬款金額不大，其計提比例的變化不會對公司的業績造成明顯影響，此類公司占全部公司的比例為36.84%.其余7家公司在應收賬款壞賬計提比例上存在較明顯問題，占所有公司的比例為18.42%.
應收壞賬準備的計提比例是否公允，不僅僅在于能否得出是否操縱利潤的結論，更關鍵在于是否顯示出了公司資產的真實質量和真實盈利能力，而這也正是信任度評價的核心所在。從測算結果可以看出，計提比例的不公允，確實給公司的業績造成了相當的影響。最高甚至達到20%以上。
值得注意的是，壞賬準備比例計提上出現的問題，還會進一步體現在會計估計變更和不同期間應收賬款比例發生大幅度變化的時候，其對財務信息的公允性干擾會更強。比如，中捷股份（002021）2003年對一年內應收賬款不計提壞賬準備，2004年上半年，開始對一年內應收賬款提取5%的壞賬準備，由于公司一年內應收賬款在整個應收賬款中歷年比例都在97%以上，計提準備與否對公司的業績有相當的影響。從測算結果也可以看出，2003年如果對一年以內的應收賬款的話，利潤總額將減少372萬，對凈利潤的影響達到8.37%.該公司上市時發行價依據的是2003年的每股收益，在19.86倍發行市盈率不變的條件下，如果2003年公司對其一年內應收賬款計提壞賬準備的話，由于公司凈利潤的減少，其發行價格將從9.93元降低到9.04元，公司將因此少融資2300萬元人民幣。
我們認為，雖然大部分公司表現良好，但一些中小板公司在提高資產減值準備公允性方面還需要做出努力。
所有中小板公司在應收賬款壞賬準備的核算上均采用賬齡分析法，即根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失，壞賬損失記入當期管理費用。雖然公司在壞賬計提準備比例上可以自行確定，而且公司管理層顯然應當對公司經營狀況更為了解，但是這并不妨礙研究人員按照謹慎性原則來評價其公允水平。
研究人員所遵循的基本原則是，作為一年內周轉一次以上的流動資產，賬齡超過一年的應收款項都具有不良資產的性質，只是程度不同而已。研究人員在對所有上市公司進行評價與分析后，確定了一個大致的標準：1年以內的應收賬款壞賬計提比例在5%、1-2年的應收賬款的壞賬計提比例在30%左右、2-3年的壞賬計提比例在50%左右，3年以上的壞賬計提比例為100%.其中研究人員重點關注賬齡在一年以上的應收款項壞賬準備計提比例是否公允。
以此標準統計，38家中小板公司中有17家公司的壞賬計提比例表現公允，占所有中小板上市公司的44.74%.另外有14家公司，雖然在計提比例上存在一定問題，但由于一年以上應收賬款金額不大，其計提比例的變化不會對公司的業績造成明顯影響，此類公司占全部公司的比例為36.84%.其余7家公司在應收賬款壞賬計提比例上存在較明顯問題，占所有公司的比例為18.42%.
應收壞賬準備的計提比例是否公允，不僅僅在于能否得出是否操縱利潤的結論，更關鍵在于是否顯示出了公司資產的真實質量和真實盈利能力，而這也正是信任度評價的核心所在。從測算結果可以看出，計提比例的不公允，確實給公司的業績造成了相當的影響。最高甚至達到20%以上。
值得注意的是，壞賬準備比例計提上出現的問題，還會進一步體現在會計估計變更和不同期間應收賬款比例發生大幅度變化的時候，其對財務信息的公允性干擾會更強。比如，中捷股份（002021）2003年對一年內應收賬款不計提壞賬準備，2004年上半年，開始對一年內應收賬款提取5%的壞賬準備，由于公司一年內應收賬款在整個應收賬款中歷年比例都在97%以上，計提準備與否對公司的業績有相當的影響。從測算結果也可以看出，2003年如果對一年以內的應收賬款的話，利潤總額將減少372萬，對凈利潤的影響達到8.37%.該公司上市時發行價依據的是2003年的每股收益，在19.86倍發行市盈率不變的條件下，如果2003年公司對其一年內應收賬款計提壞賬準備的話，由于公司凈利潤的減少，其發行價格將從9.93元降低到9.04元，公司將因此少融資2300萬元人民幣。
我們認為，雖然大部分公司表現良好，但一些中小板公司在提高資產減值準備公允性方面還需要做出努力。
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