房地產業涉及的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等，再加上房地產開發周期長，要精確計算各個稅種的納稅情況，如何降低稅負成為資金緊缺的房地產企業亟待解決的問題。

　　房地產企業的納稅籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般納稅籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產業稅收優惠政策進行具有自身特色的納稅籌劃。

　　一、利用土地增值稅率臨界點進行納稅籌劃

　　稅法規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計稅。起征點的規定決定存在著納稅籌劃的空間。這里“20%的增值額”就是我們常說的“臨界點”。

　　二、變房屋出租為承包業務來進行納稅籌劃

　　根據房產稅暫行條例第3、4條的規定，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%.兩種方式計算出來的應納稅額有時候會存在很大差異，這就存在納稅籌劃的空間。房地產企業可以適當將出租業務轉變為承包業務而避免采用依照租金計算房產稅的方式。

　　【例】A房地產開發公司曾將其擁有的一處位于市中心的房屋出租，租金為20萬元一年，該房屋的原值為100萬元。公司應該繳納房產稅20×12%=2.4萬元，營業稅20×5%=1萬元，城市維護建設稅和教育費附加1×（7%+3%）=0.1萬元。不考慮企業所得稅，公司的利潤為20-2.4-1-0.1=16.5萬元。

　　如果進行納稅籌劃，公司將該房屋變成自己的一個分公司，并且將該分公司承包給某家商貿企業，承包費為20萬元一年。由于該房屋沒有進行出租，不能按照租金計算房產稅，應該按照房產原值計算房產稅。應納房產稅100×（1-30%）×1.2%=0.84萬元。公司不需要繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加，同樣，不考慮企業所得稅，公司的利潤為20-0.84=19.16萬元。該納稅籌劃可減輕企業稅收負擔19.16-16.5=2.66萬元。

　　三、變房地產銷售業務為代建行為進行納稅籌劃

　　如房地產企業在開發之初就能確定最終用戶，符合代建房的條件，其收入可按“服務業——代理業”稅目繳營業稅，而避免開發后銷售繳納土地增值稅；同時，若企業不符合代建房條件，不論雙方如何簽訂協議，也不論其財務會計賬務如何核算，應全額按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。另外，稅法規定，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，再按規定征收。公司可以充分利用好這一系列的稅收優惠政策。

　　四、利用貨幣價值的時間性進行納稅籌劃

　　貨幣的時間價值是指貨幣在周轉使用的過程中隨著時間的推移而發生的價值增值，它表現了貨幣的時間性。利用貨幣價值的時間性進行納稅籌劃是一種相對節稅方法，它并不改變一定時期的納稅總額，但從各個納稅期限納稅額的變化中獲得收益，從而相當于沖減了稅收，使納稅總額相對減少。

　　由此可見，合法不違法地通過納稅籌劃避稅、節稅、轉稅，規避或降低稅負、增加收益和擴大市場競爭力，防范、降低納稅風險是每個房地產開發企業的必修課，是房地產企業生存和發展的必要手段。