問(wèn)： 老師您好，我們是小規(guī)模納稅人。請(qǐng)教購(gòu)入物資的處理？

　　1、我們公司2005年購(gòu)入1350元的迷彩服，因閑置所以現(xiàn)在調(diào)撥給集團(tuán)內(nèi)其他的公司使用，調(diào)撥價(jià)為1350元，對(duì)方單位問(wèn)我單位要發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是否可以直接開貨物銷售發(fā)票給對(duì)方，是否需要繳稅？繳納那些稅收？

　　2、2005年購(gòu)入的電視機(jī)10臺(tái)每臺(tái)800元，一次性作低值易耗品處理入賬，因閑置所以現(xiàn)在調(diào)撥6臺(tái)給集團(tuán)內(nèi)其他的公司使用，調(diào)撥價(jià)為每臺(tái)800元，請(qǐng)問(wèn)是否可以直接開貨物銷售發(fā)票給對(duì)方，是否需要繳稅？繳納那些稅收？

　　請(qǐng)問(wèn)老師，這兩項(xiàng)調(diào)撥是否可以視同廢舊物資的處理，或者出售\報(bào)廢固定資產(chǎn)，不用繳納稅收？

　　答： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問(wèn)題解答（之一）》的通知（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）規(guī)定，銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。在實(shí)際征收中“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：

　　（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

　　（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；

　　（三）銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。

　　你公司調(diào)撥的迷彩服不屬于固定資產(chǎn)，因此不適用上述免征增值稅的政策，你公司調(diào)撥電視機(jī)未列入固定資產(chǎn)目錄、未作為固定資產(chǎn)管理，也不適用上述免征增值稅的政策。你公司是小規(guī)模納稅人，調(diào)撥迷彩服和電視機(jī)應(yīng)按銷售額乘以征收率計(jì)算繳納增值稅。（計(jì)算增值稅的銷售額應(yīng)為不含稅銷售額，關(guān)于征收率的確定，商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為4％；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6％。）

　　你公司上述調(diào)撥行為還涉及城建稅、教育費(fèi)附加的繳納，取得的收入要并入企業(yè)收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。