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規范稅收執法的對策
依法治稅是依法治國的重要組成部分，也是發展社會主義市場經濟的必然要求，它對于改進當前稅收工作、推進稅收事業的發展起著重要作用。為此，如何正確認識、嚴格堅持和大力推進依法治稅，是我們應該深入研究并努力實踐的重大課題。而規范稅收執法是當前推進依法治稅的重中之重。筆者認為，規范稅收執法主要應從以下幾個方面進行：
強化執法手段，加大處罰力度。應賦予稅務機關相對獨立的稅收執法權，強化執法手段，對納稅人稅收違法行為依法從嚴處罰，堅決杜絕以罰代刑以及不按規定程序執法的現象，真正做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。
正確處理依法治稅與稅收計劃的關系。依法治稅是稅收工作的根本原則，組織收入、實現稅收計劃應以依法治稅為前提，在實際工作中，做到既應收盡收，又不寅吃卯糧，收過頭稅。同時，應改革傳統的稅收計劃編制方法——基數法，試行“GDP稅收負擔率法”，并逐步過渡為以“GDP稅收負擔率法”為主進行稅收計劃的編制分配，在編制稅收計劃時，必須充分考慮經濟增長和稅源的變化。另外，還應改革考核稅務機關工作業績的辦法，把考核的重點放在是否嚴格執法、依法治稅、應收盡收上，而不是單純地考核稅收計劃完成情況。
努力實現征管手段現代化。應盡快開發和使用全國統一的稅收征管軟件，推進稅收征管電子化進程。一方面，從稅收預測、稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控等環節廣泛運用計算機。還應充分利用計算機完善辦稅服務廳功能，滿足納稅人辦理各種納稅事項。另一方面，要積極推廣電子申報。要加快計算機網絡的建設，分階段從下至上建立縣、市、省、全國稅務機關的縱向網絡，并與工商、銀行、司法等部門聯網。
提高稅務干部素質。正確執法、依法治稅是每個稅務干部的基本職責。要在加強政治教育、提高政治素質的前提下，切實提高稅務干部的業務素質，應結合人事制度改革加大公開選拔和考試上崗力度。同時，還應進一步完善教育培訓機制，把稅務干部的培訓成績與管理使用結合起來，充分調動他們的積極性。對教育培訓要加強考核，建立教育培訓考核和評估制度，調整和完善教育培訓評估指標體系，保證培訓質量。另外，對稅務干部的使用要把德才兼備的標準量化到稅收征管質量上來，對德的界定應以正確執法的思想和水平為標準，對才的界定應以能夠高質量地進行稅收征管等業務工作為標準。
增強公民納稅意識。開展廣泛、持久的稅法宣傳活動，對于增強公民納稅意識具有重要作用。稅務機關要采取靈活多樣的宣傳方式，全方位地開展稅法宣傳工作。比如可以散發稅收知識手冊，建立稅務公告制度，定期召開稅收政策信息發布會、稅企座談會，還可以舉辦稅收知識講座，設立納稅服務窗口，加強和健全辦稅服務廳功能，提供電話納稅咨詢等。在稅法宣傳中，應特別注重“效果”兩字，不能流于形式。另外，還應把稅法納入普法教育內容，編入教科書，在中專、高等院校開設稅法課，注重對學生的教育，使他們及早了解稅法知識，擴大宣傳教育效果。
加強部門協作。要以法律形式明確規定工商、銀行、司法等部門如何在稅務管理各環節與稅務機關密切配合，加強稅源監控。地方政府也應加強對稅收工作的領導，幫助解決征管中的難題，但在稅收征管的具體工作中，不得越俎代庖，更不能行政干預稅收執法。同時，還應利用企事業單位、街道基層和群眾組織的力量，建立縱向到底、橫向到邊、縱橫交錯、靈活高效的協稅護稅網絡，共同治理稅收執法環境。
加快“費改稅”步伐。為了強化稅收執法，必須加快“費改稅”步伐。目前，應對現行的各種收費項目進行全面清理，在此基礎上，區別必要的、合理的收費和亂收費兩大類。前者保留、規范，后者堅決取締。對保留下來的收費項目，按照規范化的稅和費的性質，分別納入稅收和收費項目。對規費性質的收費，應像稅收一樣納入財政預算管理，并要嚴格規定合理的收費標準；對稅收性質的收費，或與現有稅種合并，或開征新的稅種。
強化執法手段，加大處罰力度。應賦予稅務機關相對獨立的稅收執法權，強化執法手段，對納稅人稅收違法行為依法從嚴處罰，堅決杜絕以罰代刑以及不按規定程序執法的現象，真正做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。
正確處理依法治稅與稅收計劃的關系。依法治稅是稅收工作的根本原則，組織收入、實現稅收計劃應以依法治稅為前提，在實際工作中，做到既應收盡收，又不寅吃卯糧，收過頭稅。同時，應改革傳統的稅收計劃編制方法——基數法，試行“GDP稅收負擔率法”，并逐步過渡為以“GDP稅收負擔率法”為主進行稅收計劃的編制分配，在編制稅收計劃時，必須充分考慮經濟增長和稅源的變化。另外，還應改革考核稅務機關工作業績的辦法，把考核的重點放在是否嚴格執法、依法治稅、應收盡收上，而不是單純地考核稅收計劃完成情況。
努力實現征管手段現代化。應盡快開發和使用全國統一的稅收征管軟件，推進稅收征管電子化進程。一方面，從稅收預測、稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控等環節廣泛運用計算機。還應充分利用計算機完善辦稅服務廳功能，滿足納稅人辦理各種納稅事項。另一方面，要積極推廣電子申報。要加快計算機網絡的建設，分階段從下至上建立縣、市、省、全國稅務機關的縱向網絡，并與工商、銀行、司法等部門聯網。
提高稅務干部素質。正確執法、依法治稅是每個稅務干部的基本職責。要在加強政治教育、提高政治素質的前提下，切實提高稅務干部的業務素質，應結合人事制度改革加大公開選拔和考試上崗力度。同時，還應進一步完善教育培訓機制，把稅務干部的培訓成績與管理使用結合起來，充分調動他們的積極性。對教育培訓要加強考核，建立教育培訓考核和評估制度，調整和完善教育培訓評估指標體系，保證培訓質量。另外，對稅務干部的使用要把德才兼備的標準量化到稅收征管質量上來，對德的界定應以正確執法的思想和水平為標準，對才的界定應以能夠高質量地進行稅收征管等業務工作為標準。
增強公民納稅意識。開展廣泛、持久的稅法宣傳活動，對于增強公民納稅意識具有重要作用。稅務機關要采取靈活多樣的宣傳方式，全方位地開展稅法宣傳工作。比如可以散發稅收知識手冊，建立稅務公告制度，定期召開稅收政策信息發布會、稅企座談會，還可以舉辦稅收知識講座，設立納稅服務窗口，加強和健全辦稅服務廳功能，提供電話納稅咨詢等。在稅法宣傳中，應特別注重“效果”兩字，不能流于形式。另外，還應把稅法納入普法教育內容，編入教科書，在中專、高等院校開設稅法課，注重對學生的教育，使他們及早了解稅法知識，擴大宣傳教育效果。
加強部門協作。要以法律形式明確規定工商、銀行、司法等部門如何在稅務管理各環節與稅務機關密切配合，加強稅源監控。地方政府也應加強對稅收工作的領導，幫助解決征管中的難題，但在稅收征管的具體工作中，不得越俎代庖，更不能行政干預稅收執法。同時，還應利用企事業單位、街道基層和群眾組織的力量，建立縱向到底、橫向到邊、縱橫交錯、靈活高效的協稅護稅網絡，共同治理稅收執法環境。
加快“費改稅”步伐。為了強化稅收執法，必須加快“費改稅”步伐。目前，應對現行的各種收費項目進行全面清理，在此基礎上，區別必要的、合理的收費和亂收費兩大類。前者保留、規范，后者堅決取締。對保留下來的收費項目，按照規范化的稅和費的性質，分別納入稅收和收費項目。對規費性質的收費，應像稅收一樣納入財政預算管理，并要嚴格規定合理的收費標準；對稅收性質的收費，或與現有稅種合并，或開征新的稅種。
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