新用戶掃碼下載國有糧食企業改制后地方稅收流失的原因及其治理對策
近年來，我省國有糧食企業進行全面改革，大批職工與原單位解除勞動合同，大量國有資產以租賃或出售等形式轉讓給私人經營。筆者發現國有糧食企業在改制后申報繳納的地方稅收明顯下降。究其原因，主要有以下幾個方面：
一是糧食企業主管部門為減輕企業改制難度，在企業改制中將陳欠稅收掛空；
二是多種改制形式，有的直接浸蝕稅基，有的納稅主體不明，相互推諉，稅款得不到有效落實；
三是季節性經營，時常人去樓空，負責人行蹤難以掌握，稅務機關管理不到位；
四是改制后企業經營自主權擴大，行政監控職能弱化，給少數偷逃稅等不法分子有可乘之機；
五是利用國家稅收政策避稅，改制后企業的稅負有所降低。
筆者對目前國有糧食企業改制后，在納稅方面存在的問題提幾點建議：
一要落實清欠措施，防止欠稅空掛。不少國有糧食企業在改制前因經濟效益不佳等原因而拖欠國家稅收。如果在企業改制時，對這筆欠稅不明確由誰承擔，如何入庫，更換經營者后，新人不認舊帳，這筆欠稅很容易因企業改制而掛空，形成死欠。地方政府和有關主管部門，要正確處理好國家利益與地方部門利益的關系，依法行政。稅務部門要及時介入，避免事后難以到位。
二要明確納稅主體，減少稅收流失。改制企業常見三種形式，一是經營者向資產管理部門承租國有資產經營，納稅主體發生轉移，房產稅、土地使用稅以及租賃營業稅的納稅人是資產管理部門，而不是改制企業。二是個人承包經營。對于承包經營和承租經營，資產管理部門都要求經營者每年上繳大額的租賃費（或承包金）；這樣，企業留利的余地很小，直接減少企業應納稅所得額，導致企業應納所得稅明顯減少。有必要制定稅前允許列支的上繳標準，將超標準列支的租賃費和承包金調增企業應納稅所得額，或者制定對資產管理部門的所得稅征管辦法，避免所得稅大量流失。三是經營者直接購買部分有效資產經營，他們因受資金和業務量等因素制約，用有限資金購買部分資產，造成不少房屋、倉庫、土地等閑置，導致部分地方稅無法征收。對資產較大的企業，可采用分塊經營等多種靈活的改制形式，盤活存量資產，優化資源配置，保持稅源持續穩定。
三要完善監督機制，堵塞征管漏洞。國有企業改制為私人經營，原有的國有企業內部管理監督機制不復存在。面對農戶收購糧食，用“農副產品收購憑證”記帳，為少數不法分子做假帳提供了方便，虛報數量和單價，既加大了增值稅進項抵扣項，又虛列成本，降低應納稅所得額，偷逃國家稅收。面對目前私營企業假帳多，會計信息失真的現象，有必要在企業改制時建立有效的督查監控機制，防止會計信息失真，減少稅收流失。同時，稅務部門要發揮職能作用，及時掌握納稅人經營狀況，發現有逃避納稅行為的，及時采取稅收保全措施；對帳薄不健全核算不準確的，采用核定征收方式征收所得稅；對做假帳偷逃稅的不法分子，加大打擊力度，凈化納稅環境。
四要規范注冊登記，避免稅負不均。不少國有糧食企業改為個人經營后，重新辦理工商登記，注冊為個人獨資企業或合伙企業，按五級超額累進稅率征收個人所得稅；這些企業與原來征收企業所得稅的國有企業相比，稅負明顯下降，特別是合伙企業，每個投資者每年都可以在稅前扣除9600元的投資費用，并且應納稅所得額由多人分割，適用低稅率，所得稅稅負更低。有必要在企業改制時規范工商注冊登記，有利于同類企業同步發展，減少國家稅收流失，實現公平稅負。
一是糧食企業主管部門為減輕企業改制難度，在企業改制中將陳欠稅收掛空；
二是多種改制形式，有的直接浸蝕稅基，有的納稅主體不明，相互推諉，稅款得不到有效落實；
三是季節性經營，時常人去樓空，負責人行蹤難以掌握，稅務機關管理不到位；
四是改制后企業經營自主權擴大，行政監控職能弱化，給少數偷逃稅等不法分子有可乘之機；
五是利用國家稅收政策避稅，改制后企業的稅負有所降低。
筆者對目前國有糧食企業改制后，在納稅方面存在的問題提幾點建議：
一要落實清欠措施，防止欠稅空掛。不少國有糧食企業在改制前因經濟效益不佳等原因而拖欠國家稅收。如果在企業改制時，對這筆欠稅不明確由誰承擔，如何入庫，更換經營者后，新人不認舊帳，這筆欠稅很容易因企業改制而掛空，形成死欠。地方政府和有關主管部門，要正確處理好國家利益與地方部門利益的關系，依法行政。稅務部門要及時介入，避免事后難以到位。
二要明確納稅主體，減少稅收流失。改制企業常見三種形式，一是經營者向資產管理部門承租國有資產經營，納稅主體發生轉移，房產稅、土地使用稅以及租賃營業稅的納稅人是資產管理部門，而不是改制企業。二是個人承包經營。對于承包經營和承租經營，資產管理部門都要求經營者每年上繳大額的租賃費（或承包金）；這樣，企業留利的余地很小，直接減少企業應納稅所得額，導致企業應納所得稅明顯減少。有必要制定稅前允許列支的上繳標準，將超標準列支的租賃費和承包金調增企業應納稅所得額，或者制定對資產管理部門的所得稅征管辦法，避免所得稅大量流失。三是經營者直接購買部分有效資產經營，他們因受資金和業務量等因素制約，用有限資金購買部分資產，造成不少房屋、倉庫、土地等閑置，導致部分地方稅無法征收。對資產較大的企業，可采用分塊經營等多種靈活的改制形式，盤活存量資產，優化資源配置，保持稅源持續穩定。
三要完善監督機制，堵塞征管漏洞。國有企業改制為私人經營，原有的國有企業內部管理監督機制不復存在。面對農戶收購糧食，用“農副產品收購憑證”記帳，為少數不法分子做假帳提供了方便，虛報數量和單價，既加大了增值稅進項抵扣項，又虛列成本，降低應納稅所得額，偷逃國家稅收。面對目前私營企業假帳多，會計信息失真的現象，有必要在企業改制時建立有效的督查監控機制，防止會計信息失真，減少稅收流失。同時，稅務部門要發揮職能作用，及時掌握納稅人經營狀況，發現有逃避納稅行為的，及時采取稅收保全措施；對帳薄不健全核算不準確的，采用核定征收方式征收所得稅；對做假帳偷逃稅的不法分子，加大打擊力度，凈化納稅環境。
四要規范注冊登記，避免稅負不均。不少國有糧食企業改為個人經營后，重新辦理工商登記，注冊為個人獨資企業或合伙企業，按五級超額累進稅率征收個人所得稅；這些企業與原來征收企業所得稅的國有企業相比，稅負明顯下降，特別是合伙企業，每個投資者每年都可以在稅前扣除9600元的投資費用，并且應納稅所得額由多人分割，適用低稅率，所得稅稅負更低。有必要在企業改制時規范工商注冊登記，有利于同類企業同步發展，減少國家稅收流失，實現公平稅負。
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