稅款退還

來源: 編輯： 2004/01/04 16:05:59　字體：大小

    稅務機關將。經繳人國庫的稅款，依照法定程序辦理退庫手續，退還給納稅人的一項制度，《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后應當立即退還。”這是對納稅人合法權益規定的保護性措施。稅款退還的前提是納稅人已經繳納了應納稅款，而稅款一旦繳人國庫，即成為國家所有的預算資金，一般不再退還給納稅人。之所以制定稅款退還制度，主要是考慮：納稅人的納稅義務是由稅收法律、行政法規確定的，應當依法履行，不能不繳、少繳，也不能多繳。稅務機關應當基于公平稅負、依率計征的原則征收稅款，對少征未征的稅款，要依法追繳；對多征的稅款，要依法退還；這樣做有利于維護國家稅法的嚴肅性和納稅人的合法權益，也有利于提高納稅人自覺履行納稅義務的積極性。

    稅款退還的范圍：

    （1）誤收退稅。指由于稅務機關工作疏忽錯征、多征稅款的退還。

    （2）誤繳退稅。指由于納稅人錯用稅率、計算錯誤等原因，多繳稅款的退還。

    （3）結算退稅。包括：①企業按照計劃預繳稅款，結算后超過應納稅款部分的退還。②為加強稅收管理，規定納稅人先按照應納稅額如數繳人國庫，經核實后從中退還應退的部分。③對某些納稅人，稅務機關先依法計征稅款人庫，再從中退還準予減、免的稅款。④某些納稅人同稅務機關在納稅問題上發生爭議時，應當先按照稅務機關的意見繳納稅款，然后在規定的期限內，向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院提起訴訟，經裁決確有錯征、多征稅款的，應予退還。

    （4）政策性退稅。政策性退稅包括稅收法律、行政法規規定的，或者財政部、國家稅務總局規定和專案批準的退庫項目，如出口產品退稅，合營企業中的外國投資者將分得的利潤在中國境內再投資的退稅等。

    （5）其他退稅。指的是由于其他某些特殊原因需要退稅的，如企業銷貨退回等。

    稅款退還的期限：

    （1）稅務機關對多征稅款需退還給納稅人的，從發現之日起60日內予以退還，也可以按照納稅人的需求，抵繳下期應納稅款。

    （2）納稅人自己發現的多繳稅款，應當自結算稅款之日起3年內，向稅務機關提出退稅申請報告。稅務機關自收到納稅人申報退稅報告之日起60日內辦理退稅手續予以退還，也可以按照納稅人的要求，抵繳下期應納稅款。

    稅款退還的程序：

    （1）申請。由納稅人提出書面申請，填報“收入退還申請書”，詳細說明要求退稅的理由，同時，提供原納稅憑證，以作審核退稅的依據。

    （2）查核。主管稅務機關對納稅人申請退稅的理由和依據應當認真查核，并對申請退稅的時效進行查證。經查核屬實后，填寫“收人退還書”呈報縣以上稅務局（分局）審核、批準。

    （3）退庫。經縣以上稅務局（分局）批準后，通過國庫辦理退稅手續。已經批準的退稅，從批準退稅通知到達之日起一個月內有效，超過期限不再辦理。

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