資產負債表日后調整事項涉及的損益類調整事項是否調整應交所得稅，與會計制度和稅法處理的口徑是否相同有關，而與所得稅會計處理方法無關。當會計制度和稅法對涉及的損益類調整事項處理的口徑相同時，則應考慮應交所得稅和所得稅費用的調整；當會計制度和稅法對涉及的損益類調整事項處理的口徑不同時，則不應考慮應交所得稅的調整。

　　[例1]：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2003年4月20日，甲公司2002年度的財務會計報告經董事會批準報出。2003年2月2日，甲公司于2002年11月賒銷給乙公司的一批產品因發(fā)生質量問題而退回，同時收到了增值稅進貨退出證明單。甲公司銷售該批產品的銷售收入為800萬元（不含增值稅額），銷售成本為400萬元，增值稅銷項稅額為136萬元，退回商品已經入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，增值稅稅率為17%，不考慮法定盈余公積和法定公益金的調整。

　　按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。此項會計制度和稅法兩者的口徑一致，均可確認為損益，因此，應考慮應交所得稅的調整。甲公司應作如下會計處理：

　　借：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務收入800

　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 136

　　　　貸：應收賬款936

　　借：庫存商品400

　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務成本400

　　借：應交稅金——應交所得稅132

　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年所得稅132

　　借：利潤分配——未分配利潤268

　　　　貸：以前年度損益調整268

　　[例2]：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2003年4月20日，甲公司2002年度的財務會計報告經董事會批準報出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對期末存貨計價，按單項存貨計提存貨跌價準備；采用應付稅款法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮法定盈余公積和法定公益金的調整。2003年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2002年12月31日計算A庫存產品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產品的成本為1000萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為700萬元。2002年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現(xiàn)凈值預計為900萬元。

　　按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的存貨跌價準備不得在應納稅所得額中扣除。此項會計制度和稅法兩者的口徑不一致，會計制度確認損失，稅法不確認損失，因此不能調整應交所得稅。甲公司應作如下會計處理：

　　借：以前年度損益調整——調整2002年管理費用200

　　　　貸：存貨跌價準備200

　　借：利潤分配——未分配利潤200

　　　　貸：以前年度損益調整200

　　資產負債表日后調整事項涉及的損益類調整事項是否調整遞延稅款，則與所得稅會計處理方法有關。若所得稅采用應付稅款法核算，則不考慮遞延稅款的調整；若所得稅采用納稅影響會計法核算，同時調整事項涉及時間性差異，則應考慮遞延稅款和所得稅費用的調整。

　　[例3]：應用[例2]資料，若甲公司所得稅采用納稅影響會計法核算，其他條件不變。甲公司應作如下會計處理：

　　借：以前年度損益調整——調整2002年管理費用200

　　　　貸：存貨跌價準備200

　　借：遞延稅款66

　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年所得稅66

　　借：利潤分配——未分配利潤134

　　　　貸：以前年度損益調整134

　　本期發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯涉及的所得稅問題與資產負債表日后調整事項涉及的所得稅問題的會計處理方法一致。