按規定，運輸（交通）企業應納稅額計算公式如下：應納稅額＝應納稅所得額×稅率（33％）

　　應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額

　　利潤總額＝營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

　　營業利潤＝主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

　　其他業務利潤＝其他業務收入-其他業務支出

　　主營業務利潤＝主營業務收入-營業成本-營業稅金及附加

　　主營業務收入＝運輸收入+裝卸收入+堆存收入+代理業務收入+港務管理收入

　　營業成本＝運輸支出+裝卸支出+堆存支出+代理業務支出+港務管理支出

　　[例]某運輸（交通）企業1994年12月31日有關損益類科目余額如下：

　　運輸收入　　　　　　 2800000

　　運輸支出　　　　　　 1200000

　　裝卸收入　　　　　　　400000

　　裝卸支出　　　　　　　160000

　　堆存收入　　　　　　　180000

　　堆存支出　　　　　　　600000

　　代理業務收入　　　　　 70000

　　代理業務支出　　　　　 20000

　　港務管理收入　　　　　160000

　　港務管理支出　　　　　 60000

　　其他業務收入　　　　　 80000

　　其他業務支出　　　　　 40000

　　營運稅金及附加　　　　300000

　　管理費用　　　　　　　 60000

　　財務費用　　　　　　　 30000

　　投資收益　　　　　　　220000

　　（包括從聯營方分得的已稅利潤200000元）

　　營業外收入　　　　　　 40000

　　營業外支出　　　　　　 70000

　　該企業實行按月預繳、年終匯算清繳辦法繳納企業所得稅。該企業1－11月共實現利潤總額14000000元，其中包括從聯營方分得的稅后利潤200000元，已預繳所得稅4554000元。年終匯算清繳時發現企業超過規定的計稅工資標準的工資300000元計入成本。

　　企業將12月末損益類各科目余額結轉到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：

　　借：運輸收入　　　　　　　　　　2800000

　　　　裝卸收入　　　　　　　　　　400000

　　　　堆存收入　　　　　　　　　　180000

　　　　代理業務收入　　　　　　　　70000

　　　　港務管理收入　　　　　　　　160000

　　　　其他業務收入　　　　　　　　80000

　　　　投資收益　　　　　　　　　　220000

　　　　營業外收入　　　　　　　　　40000

　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　3950000

　　　借：本年利潤　　　　　　　　　　2000000

　　　　貸：運輸支出　　　　　　　　　　1200000

　　　　　　裝卸支出　　　　　　　　　　160000

　　　　　　堆存支出　　　　　　　　　　60000

　　　　　　代理業務支出　　　　　　　　20000

　　　　　　港務管理支出　　　　　　　　60000

　　　　　　其他業務支出　　　　　　　　40000

　　　　　　營運稅金及附加　　　　　　　300000

　　　　　　管理費用　　　　　　　　　　60000

　　　　　　財務費用　　　　　　　　　　30000

　　　　　　營業外支出　　　　　　　　　70000

　　則企業12月份應納稅額為：

　　利潤總額＝3950000-2000000＝1950000元

　　應納稅所得額＝1950000-200000（稅后利潤）＝1750000元

　　應納稅額＝1750000×33％＝577500元

　　則作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　577500

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　　　577500

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　577500

　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　577500

　　企業實際預繳12月份應納稅款時：

　　借：應交稅金——應交所得稅　　　　577500

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　577500

　　年度匯算清繳時，對于超過計稅工資的工資支出，按規定不得在稅前列支，所以應調整增加應納稅所得額。

　　則1994年全年利潤總額為：

　　年利潤總額＝14000000++1950000＝15950000元

　　年應納稅所得額＝15950000-（200000+200000）（稅后利潤）+300000（稅前多列支出）＝15850000元

　　年應納稅額＝15850000×33％＝5230500元

　　實際已預繳稅款＝4554000+577500＝5131500元

　　應補繳稅款＝5230500-5131500＝99000元

　　則應作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　99000

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　　　99000

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　99000

　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　99000

　　按規定，年終匯算清繳時少繳的稅款，應在下一年度內補繳。實際補繳時：

　　借：應交稅金——應交所得稅　　　　99000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　99000