按規定，旅游、飲食服務企業應納稅額的計算公式如下：

　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率（33％）

　　應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額

　　利潤總額＝營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

　　營業利潤＝經營利潤-管理費用-財務費用

　　經營利潤＝營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加

　　[例]某旅游、飲食服務企業1994年12月31日有關損益類科目余額如下：

　　營業收入　　　　　　　 1200000
　　營業成本　　　　　　　　540000
　　營業費用　　　　　　　　180000
　　營業稅金及附加　　　　　 72000
　　管理費用　　　　　　　　 40000
　　財務費用　　　　　　　　 18000
　　投資收益160000元（其中140000元已在聯營方繳納所得稅）
　　營業外收入　　　　　　　 40000
　　營業外支出　　　　　　　 55000

　　該企業實行按季預繳，年終匯算清繳辦法繳納企業所得稅。1-9月共實現利潤1720000元，已繳企業所得稅567600元。10月、11月共實現利潤540000元，應納所得稅178200元。年度匯算清繳時發現企業有一筆180000元非公益救濟性捐贈在計稅時沒有扣除。

　　首先計算12月份應納稅額。

　　將12月份有關損益類科目余額結轉"本年利潤"科目，作如下會計分錄：

　　借：營業收入　　　　　　　　1200000
　　　　投資收益　　　　　　　　160000
　　　　營業外收入　　　　　　　40000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　1400000

　　借：本年利潤　　　　　　　　905000
　　　　貸：營業成本　　　　　　　　540000
　　　　　　營業費用　　　　　　　　180000
　　　　　　營業稅金及附加　　　　　72000
　　　　　　管理費用　　　　　　　　40000
　　　　　　財務費用　　　　　　　　18000
　　　　　　營業外支出　　　　　　　55000

　　根據上述資料計算出企業12月份的利潤總額：

　　利潤總額＝1400000-905000
　　　　　　＝495000元

　　則企業12月份應納稅所得額為：

　　應納稅所得額＝495000-140000
　　　　　　　　＝355000元

　　則12月份應納稅額為：

　　應納稅額＝355000×33％＝117150元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　117150
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　　117150

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　　117150
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　117150

　　企業按規定繳納第四季度應納稅額時：

　　借：應交稅金--應交所得稅　　295350
　　　　　　　　　　　　　　　（178200+117150）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　295350

　　年度終了，企業按規定進行匯算清繳，對于企業多列支的費用應調整增加應納稅所得額。

　　企業在計算年度應納稅額時：

　　年利潤總額＝1720000+540000+495000
　　　　　　　＝2755000元

　　年應納稅所得額＝2755000-140000（稅后利潤）+180000
　　　　　　　　　　（稅前多列支出）
　　　　　　　　　＝2795000元

　　年應納稅額＝2795000×33％
　　　　　　　＝922350元

　　年累計預繳稅款＝567600+295350
　　　　　　　　　＝862950元

　　應補繳稅款＝922350-862950
　　　　　　　＝59400元

　　則應作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　59400
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　　59400

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　　59400
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　59400

　　按規定企業在匯算清繳時少繳的稅款，應于下年度補繳，實際補繳時：

　　借：應交稅金--應交所得稅　　59400
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　59400