按規定，施工企業所得稅應納稅額的計算方法如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率（33％）

　　應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額

　　利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

　　營業利潤=工程結算利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用　　

　　工程結算利潤＝工程結算收入-工程結算成本-工程結算稅金及附加

　　[例]某建筑工程公司1994年1-9月共實現利潤15400000元，其中包括從聯營方分得的稅后利潤100000元，累計已納所得稅5049000元，10月、11月兩月實現利潤3600000元，應繳所得稅1188000元，12月31日有關損益類科目余額如下：

　　工程結算收入　　　　 5000000
　　工程結算成本　　　　 2800000
　　工程結算稅金及附加　　400000
　　其他業務收入　　　　　800000
　　其他業務支出　　　　　500000
　　管理費用　　　　　　　150000
　　財務費用　　　　　　　100000
　　營業外收入　　　　　　 70000
　　營業外支出　　　　　　130000

　　投資收益160000元，其中120000元為從聯營方分得稅后利潤。

　　稅務機關規定該企業實行按季預繳、年終匯算清繳辦法繳納企業所得稅。年度匯算清繳時發現企業將超過規定標準的公益救濟性捐贈100000元和超過人民銀行規定的浮動利率的利息支出120000元在計稅時沒有扣除。

　　12月終了，企業將各損益類科目余額結轉到"本年利潤"科目，其會計分錄如下：

　　借：工程結算收入　　　　　5000000
　　　　其他業務收入　　　　　800000
　　　　營業外收入　　　　　　70000
　　　　投資收益　　　　　　　160000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　6030000

　　借：本年利潤　　　　　　　4080000
　　　　貸：工程結算成本　　　　　2800000
　　　　　　工程結算稅金及附加　　400000
　　　　　　其他業務支出　　　　　500000
　　　　　　管理費用　　　　　　　150000
　　　　　　財務費用　　　　　　　100000
　　　　　　營業外支出　　　　　　130000

　　企業按規定方法計算出本企業12月份的利潤總額：

　　利潤總額＝6030000-4080000
　　　　　　＝1950000元

　　企業12月份應納稅所得額為：

　　應納稅所得額＝1950000-120000（已稅利潤）
　　　　　　　　＝1830000元

　　則應納稅額為：

　　應納稅額＝1830000×33％
　　　　　　＝603900元

　　則應作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　603900
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　603900

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　603900
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　603900

　　企業在預繳第四季度應納稅款時，應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交所得稅　1791900
　　　　　　　　　　　　　（1180000+603900）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　1791900

　　年度終了后，企業在與稅務機關匯算清繳時，對于多列支的支出應按規定進行調整，增加企業的應納稅所得額。

　　全年利潤總額＝15400000（前三季度利潤）+3600000（9、10月利潤）
　　　　　　　　　+1950000（12月利潤）
　　　　　　　　＝20950000元

　　全年應納稅所得額＝20950000-（100000+120000）（稅后利潤）
　　　　　　　　　　　+220000（稅前多列支支出）
　　　　　　　　　　＝20950000元

　　全年應納稅額＝20950000×33％
　　　　　　　　＝6913500元

　　全年累計已繳稅款＝5049000+1791900
　　　　　　　　　　＝6840900元

　　應補繳稅款＝6913500-6840900
　　　　　　　＝72600元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　72600
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　72600

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　72600
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　72600

　　按規定企業在匯算清繳時少繳的稅款，應在下年度補繳。實際補繳稅款時：

　　借：應交稅金--應交所得稅　72600
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　72600