?。劾菽赤]電局1994年10月有關收入情況如下：

　　通信業務收入　　　　　　　　　620000元
　　其他業務收入
　　　轉讓無形資產收入　　　　　　120000元
　　　代辦工程收入　　　　　　　　280000元
　　　固定資產和包裝物出租收入　　60000元

　　另外，企業出售房屋一間，取得價款收入260000元。

　　假定該郵電局以10天為一期納稅。按上月稅款預繳。月度終了后次月初申報納稅，并結清上月稅款。假定9月份企業營業稅稅額為33000元。

　?。?）預繳稅款

　　企業于10月11日、21日、31日預繳1－10日、11－20日、21－31日企業營業稅稅款。作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業稅 11000（33000÷3）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11000

　?。?）月終計算通信業務收入應納營業稅稅額

　　通信業務收入屬于"郵電通信業"稅目，按規定應按3％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝620000×3％＝18600元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：營業稅金及附加 　　　　　　　18600
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　　　　18600

　?。?）計算其他業務收入應納營業稅

　　轉讓無形資產收入屬于“轉讓無形資產”稅目，應按5％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝120000×5％＝6000元

　　代辦工程收入屬于“建筑業”稅目，應按5％稅率征收營業稅，其應納稅額為：

　　應納稅額＝280000×3％＝8400元

　　固定資產和包裝物出租收入屬于“服務業”稅目，按5％稅率征稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝60000×5％＝3000元

　　其他業務收入應納營業稅稅額為：

　　應納稅額＝6000＋8400＋3000＝17400元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：其他業務支出　　　　　　　　　17400
　　　　貸：應交稅金——應交營業稅　　　　17400

　　企業出售房屋收入屬于“銷售不動產”稅目，按5％稅率征稅，其應納稅額為：

　　應納稅額＝260000×5％＝13000元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　13000
　　　　貸：應交稅金——應交營業稅　　　　13000

　?。?）補繳稅款

　　月終，企業“應交稅金——應交營業稅”科目資料如下：

　　　　　　　　　　應交稅金——應交營業稅

　　　　　　　　　借　方　　　　　　　　貸　方
　　　　　　　　　1100　　
　　　　　　　　　1100
　　　　　　　　　1100　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18600
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17400
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13000
　　合計　　　　　3300　　　　　　　　　49000

　　應補繳稅款＝49000－33000＝16000元

　　下月初，企業按規定申報納稅，并補繳少交的稅款。實際補繳時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金——應交營業稅　　　　16000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　16000

　　假定稅務機關核定該企業以一個月為一期納稅，則企業不必預繳稅款。實際繳納10月份稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金——應交營業稅　　　　49000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　49000