［例1］某百貨商場1994年3月份有關業務如下：

　　（1）3月1日，商場購進貨物一批，價款為80000元，對方單位代墊購進過程中發生有關包裝、裝卸費1000元。增值稅專用發票注明增值稅額為13770元。商場采用商業匯票結算。則：

　　借：商品采購　　　　　　　　　　　　80000
　　　　經營費用　　　　　　　　　　　　1000
　　　　應交稅金--應交增值稅（進項稅額）13770
　　　　貸：應付票據　　　　　　　　　　　　94770

　　（2）3月1日，商場本日零售銷售收入160000元，其中包括食用植物油等稅率為13％的商品銷售收入40000元。

　　按照稅法規定，一般納稅人向消費者銷售貨物，不得開具增值稅專用發票，實行銷售額和銷項稅額合并定價，其銷售額的計算公式為：

　　銷售額＝含稅銷售額／（1＋稅率）

　　則該商場3月1日的銷售額為：

　　稅率為17％的銷售額＝（160000－40000）／（1＋17％）
　　　　　　　　　　　＝102564.10元

　　稅率為13％的銷售額＝40000／（1＋13％）＝35398.23元

　　則其銷項稅額為：

　　稅率為17％的銷項稅額＝102564.10×17％＝17435.90元

　　稅率為13％的銷項稅額＝35398×13％＝4601.77元

　　則會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　160000
　　　　貸：商品銷售收入　　　　　　　　　　137962.33
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）22037.67

　　（3）3月2日，商場因質量問題退回上月進貨一批，價款為50000元，增值稅稅額為8500元，款項未收。

　　按規定，納稅人因進貨退出而收回的增值稅稅額應從當期的進項稅額中沖減。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　58500
　　　　貸：商品采購　　　　　　　　　　　　50000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（進項稅額）8500

　　（4）3月2日，商場零售銷售收入為173900元，其中稅率為13％的銷售收入為45200元，則：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　173900
　　　　貸：商品銷售收入　　　　　　　　　　150000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）23900

　　（5）3月2日，商場購進商品一批，價款為100000元，增值稅專用發票注明的增值稅額為17000元，貨款未付。則：

　　借：商品采購　　　　　　　　　　　　100000
　　　　應交稅金--應交增值稅（進項稅額）17000
　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　117000

　　（6）3月3日，商場零售銷售收入185400元，其中稅率為13％的銷售收入為50850元。則：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　185400
　　　　貸：商品銷售收入　　　　　　　　　　160000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）25400

　　（7）3月3日，商場發現2日購入商品規格不符合要求，經協商，供貨方同意給予10％的折讓。

　　按規定，納稅人因進貨折讓而收回的增值稅稅額，應從當期進項稅額中扣減。則：

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　11700
　　　　貸：商品采購　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700

　　（8）3月3日，商場收到某單位退回的商品一批，價款為10000元，增值稅稅額為1700元。

　　按照規定，納稅人因銷售退回而退還給購買方的增值稅稅額應從當期的銷項稅額中扣減。則：

　　借：商品銷售收入　　　　　　　　　　10000
　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）1700
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11700

　　（9）3月3日，商場銷售給某單位的一批商品，價格為20000元，增值稅額為3400元。商場同意給予5％的折讓，款項未收。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　22230
　　　　銷售折扣和折讓　　　　　　　　　1000
　　　　貸：商品銷售收入　　　　　　　　　　20000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）3230（3400－3400×5％）

　　（10）3月3日，商場銷售給某單位商品一批，價款為50000元，隨同產品出售但單獨計價的包裝物2000個，每個2元。貨款未付。增值稅專用發票注明增值稅稅額為9180元［（50000＋4000）×17％］。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　63180
　　　　貸：商品銷售收入　　　　　　　　　　50000
　　　　　　其他業務收入　　　　　　　　　　4000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）9180

　　假定該商場以3日為納稅期限，1日至3日商場應納稅額＝（22037.67＋23900＋25400－1700＋3230＋9180）－（13770－8500＋17000－1700）＝61477.67元

　　（11）3月4日，商場預繳1－3日增值稅稅額61477.67元。

　　借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）61477.67
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　61477.67