改制設立過程中的稅務籌劃是指納稅人在改制設立過程中對稅收負擔的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內，通過對設立、經營、投資、理財等事項的精心籌劃和安排，充分利用稅法所提供的優惠政策及可選擇條款，從而獲得節稅利益，并實現企業整體價值最大化的一種行為。納稅義務人為達到降低稅負而開展的稅務籌劃活動，具有合法性、前瞻性、整體性。通過納稅人在稅法規定范圍內，選擇低稅負的納稅方案，可以合理、最大限度地減輕企業稅負，增強企業競爭力，促進企業的健康快速發展。

　　影響稅務籌劃的因素

　　一、企業組織形式的稅務籌劃

　　企業組織形式納稅籌劃可通過企業性質的選擇與子公司或分公司的選擇進行，企業設立為股份公司還是合伙制企業，是注冊為外商投資企業還是內資企業，是子公司還是分公司，由于企業性質、組織形式的不同，其適用的稅基、稅率及享受的優惠政策均有所不同。如：目前，外商投資企業較內資企業享受更多優惠政策。

　　二、企業注冊地點的稅務籌劃

　　由于國家內部發展不相均衡，為促進不同區域的經濟發展，國家不同地區的稅收政策也有較大差異，企業可選擇到符合國家規定相對低稅率的地域進行注冊，如：國家規定的經濟特區、經濟技術開發區、高新技術稅務籌劃應注意的問題

　　一、要有長遠的眼光

　　稅務籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是著眼于總體的管理決策上，納稅人進行稅務籌劃除通曉稅法外，必然會旁及與投資有關的其他經濟法規，稅務籌劃必須符合國家的政策導向，有時還與企業發展戰略緊密結合起來，需要企業管理高層的參與。

　　二、樹立經濟效益最大化概念

　　在企業改制設立的稅務籌劃過程中，應給予綜合考慮，除考慮充分利用國家的稅收優惠政策外，還要考慮稅務籌劃活動的風險收益分析、收益成本分析以及稅收收益對其他相關收益的影響，在所有相關利益中尋找均衡點，以獲取整體利益最大化。稅負最輕的方案不一定就是稅務籌劃的最佳方案，只有考慮了企業總體利益最大的稅務籌劃方案才是最優的。

　　三、研究掌握稅制變化規律

　　改制設立企業進行稅務籌劃，必須學習、研究相關的稅收法律政策，以便在籌劃實踐中充分運用現行的稅收優惠政策。隨著經濟形勢的變化，國家出于宏觀調控政策的需要會相應地調整稅收政策。因此，企業在進行改制設立的稅務籌劃時，不僅要考慮現行的稅收優惠政策，還應重視研究稅制變化發展規律，把握稅收優惠政策的變動趨勢。目前，從1994年開始實行的稅收制度與當前我國經濟面臨的主要矛盾及WTO的規則要求之間已出現明顯的不適應，稅制改革、稅收優惠政策的調整已勢在必行，新的稅改已經啟動，對此，企業在改制重組稅務籌劃中應給予充分考慮，以達到實現企業稅負最優化的改制目的。

　　四、把握好籌劃與避稅、偷稅的界限

　　稅務籌劃與避稅、偷稅有著本質的區別。避稅、偷稅與稅法精神相違背，是國家法規政策所不允許的。而稅務籌劃是企業在稅法規定范圍內進行的一種正當活動，是企業對稅法進行精心研究和比較后進行納稅最優方案的選擇，這是稅法政策所引導和鼓勵的。因而，稅務籌劃是一種合理、合法的節稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是在違法的情況下去偷稅。企業在進行稅務籌劃中，應該充分了解稅法的規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，防止因疏忽或故意而將正當的稅務籌劃引入避稅、偷稅的歧途。