國內避稅主要是指在同一國家的稅收管轄權下，納稅人利用該國稅制條款差異性和某些特殊條款避稅，或在關聯企業之間以非正常交易的轉讓定價、轉移資金、貨物、勞務和技術成果，通過利潤轉移來減輕稅負。

　　避稅，在我國已是客觀存在的事實。隨著我國對外經濟交往的不斷發展，避稅問題還會更加突出。避稅問題的日益普遍，在一定程度上損害了我國的經濟權益。對此有必要引起充分重視，并根據國際慣例和我國的具體情況開展反避稅工作。

　　一、當前反避稅工作的困難

　　大量避稅事實的存在和發展，已經給我國經濟政治生活造成嚴重后果，它不僅減少了國家財政收入，而且破壞了公平稅負原則，造成納稅人之間的負擔不合理，干擾了我國改革開放事業的發展，影響了我國社會主義市場經濟的健康運行。但一些有關部門的領導，在思想上有畏難情緒，信心不足擔心防范避稅措施的實施或執行緊了，會影響投資者的積極性，在全國大部分地區至今仍未把反避稅工作列入議事日程，只得眼睜睜地看國家稅源白白流失。從反避稅的要求來看，當前最突出的問題是權威性不高，造成“法不是法”，納稅人敢于以身試法。統一性不強，導致各種優惠政策政出多門，使納稅人有很多空子可鉆。嚴肅性不足，導致執法不嚴。

　　第一，缺乏權威性。建國50年來，我國稅種幾經改革，但經全國人民代表大會立法的稅種很少，目前僅有外商投資企業和外國企業所得稅法和個人所得稅法，其他稅種均以草案、暫行規定形式試行的多。不少稅種少則試行了幾年、十幾年，多則試行了幾十年，構成世界稅制史上一大奇特現象。同時稅種設置往往是頭痛醫頭，腳痛醫腳，倉促出臺起不到預期作用，給避稅提供了機會。一些稅種的征納程序、制度、權責和稅收優惠不盡相同，這些都大大降低了稅收征管的權威性，導致稅收流失，稅基腐蝕。

　　第二，缺乏統一性。突出表現在稅收征管上有法不依。同樣的稅收政策在不同時期、不同區域執行不一致，各按各的理解執行。由于受財政體制和特區的影響，經濟發展快的地方該收的沒有及時足額收起來。“藏富”于企業，“藏富”于民的地方保護主義甚至配合企業和個人避稅和逃稅，收入和財富被重新分配給那些成功地進行了避稅和逃稅的人。他們支付低于應繳納的稅款，造成競爭條件的歪曲和國內資本的不正常流動，對財政收入極為不利。

　　第三，缺乏嚴肅性。當前逃稅和避稅范圍越來越大，每年財稅大檢查中暴露的問題真正查清、定性準。處理快、糾正好的并不多，以致違法違章的越查越多，避稅金額越查越大，到了“法不責眾”的地步。該減免的優惠政策不到位，不該減免的享受了減免，使整個稅收征管過程缺乏嚴肅性。不能遏制稅源流失，更不能適應反避稅工作的要求。

　　因此，必須進一步解放思想，統一認識，加強對反避稅工作的研究、分析、尋找對策，使我國的反避稅工作再上一個新臺階。

　　二、反避稅管理的一般要來

　　對于避稅的管理應當吸取發達國家的經驗和做法，采取相應的管理措施，特別是使有關法律更具權威性和實用性。

　　1.稅種設計要科學

　　其目的是追求稅負的“縱向適度”和“橫向公平”。“縱向適度”對征稅者來說即取之有度，發揮稅收對生產的促進作用，可緩和避稅行為。“橫向公平”要求既要注意征稅的統一性，又要注意區別對待，加強稅收調節，將競爭的起跑線拉平。統一性和差別性兩者相輔相成，缺一不可。統一性是指同等情況應納同樣稅收，體現“稅收面前人人平等”。差別性指在統一起跑線上的納稅人，由于客觀因素優越，當然就應承擔更多的責任和義務。橫向公平也可緩和避稅行為。

　　2.稅收立法管理嚴密

　　其目的是堵塞漏洞。明確的納稅人，明細科學的課稅對象和稅目，剛性而統一的稅率，這是反避稅的基礎。反之，不當的納稅環節，過高的稅率，復雜不便的征收方法都有可能誘發避稅。

　　3.稅務人員素質提高

　　稅收中的避稅與反避稅，其實質是征與納之間斗智斗勇。由于征納雙方在避稅與反避稅利益上的差別，加強征管隊伍管理就顯得極為需要。對納稅人來說，避稅成功利益直接歸個人所有，在處罰不嚴的情況下，最有誘惑性；而對征稅者來說，反避稅成功，對征管后的利益分配并不直接，甚至沒有利益，由此導致避稅行為積極主動，反避稅行為消極被動。所以，當務之急是解決征管人員反避稅的動力機制和壓力機制，從而能積極從事反避稅活動。

　　4.清理和調整稅收優惠政策

　　實行稅收優惠政策可以從兩方面對稅基產生危害：一方面優惠本身使稅基變窄或稅率變小；另一方面，一大批本來不該享受此項優惠的納稅人，通過“”活動來避稅。前者是稅務機關主動放棄的，后者則是派生的，也是稅務機關始料不及的。若任其發展下去，我國將演化為一個龐大的避稅地。因此，清理和調整稅收優惠政策迫在眉睫。立即關上稅收優惠閘門，任何理由都不應再作為出臺新的稅收優惠措施的依據；稅收優惠的決策權必須收歸中央，防止越法減免，越權減免，越級減免。各級政府有關部門均無權確立稅收優惠政策，一旦發生，當視為違法行為；統一稅收優惠辦法，改按企業、個人身份優惠為統一按地區。行業、產品給予優惠，公平稅負，統一規范。

　　5.發揮注冊會計師的作用

　　按照國際慣例，注冊會計師在審計企業財務時，通常要求企業有合理的利潤，為此都比較注重對轉讓定價的調整。因為在他們的心目中，如果對客戶過分的轉讓定價不聞不問，不作調整，在稅務部門審查時，是很難通過的，而且還將冒失信于稅務當局的風險，對今后開展工作影響極大。而我國的注冊會計師對客戶的轉讓定價基本上是置之不理的，如果會計師事務所及其注冊會計師能介入這一領域，那么部分轉讓定價就有可能在會計師審計階段得到調整，把避稅消滅在萌芽狀態。

　　6.對轉讓定價在稅務調整后的帳務調整作出法律規定

　　按照我國現行的有關稅收法規和會計制度規定，企業的“會計所得”與“計稅所得”基本上是一致的。這樣在對轉讓定價做稅務調整后，如果企業帳務不作調整，必然使“會計所得”與“計稅所得”不一致。雖然經稅務調整后企業的虧損額已經調減或調增利潤，然而由于會計帳戶不調整，企業帳面反映保持原樣，而巨虧損額還要在以后年度結轉，久而久之有可能使我國的反避稅成果得不到會計保障。因此，在對轉讓定價作出稅務調整后，企業帳戶應同作出調整是必要的，也是可行的。這在我國稅收制度規范化和會計制度標準化、國際化的條件下，尤其顯得重要。

　　目前，我國對外開放和社會或市場經濟發展勢頭良好，企業逐步走向市場，轉換經濟機制，公平競爭觀念不斷加強。與此同時，在市場經濟條件下企業的避稅活動不會輕易中止，因此，反避稅工作必須堅持不懈，不斷加強。