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如何辦理出口貨物免稅核銷申報

2008-1-31 9:9  【 】【打印】【我要糾錯

  近日,一家出口貨物增值稅小規(guī)模納稅人打電話到江西省信豐縣國稅局法規(guī)咨詢。他們聽說最近出臺了對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法,想知道已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人,如何辦理出口貨物免稅核銷申報?

  稅務(wù)人員告訴這位納稅人,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]92號),對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅。

  近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)的通知》(國稅發(fā)[2007]123號)規(guī)定,自2008年1月1日起,小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物,填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》,并于貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn),下同)次月起4個月內(nèi)的各申報期內(nèi)(申報期為每月1日~15日),持下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)(負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報,并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù):(一)出口發(fā)票。(二)小規(guī)模納稅人自營出口貨物應(yīng)提供的其他資料,包括:1.出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);2.出口收匯核銷單(出口退稅專用)。申報時出口貨物尚未收匯的,可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū),對實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人,可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,申報出口貨物免稅時免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單,稅務(wù)機關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠(yuǎn)期收匯的,應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。(三)小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其他資料,包括:1.代理出口貨物證明;2.代理出口協(xié)議;3.出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或其復(fù)印件;4.出口收匯核銷單(出口退稅專用)或其復(fù)印件。出口收匯核銷單(出口退稅專用)提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營出口貨物提供要求相同。(四)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

  該辦法還要求,小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物(以出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn))應(yīng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行免稅或免稅核銷申報。

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