七種土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
■國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
■由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
■宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
■市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
■直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
■經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年—10年；
■由財政部門另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
根據(jù)國務(wù)院新修訂的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，我省制定出臺了《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》（以下簡稱“四川省辦法”），從8月1日起正式執(zhí)行。昨（9）日，省地稅局相關(guān)負責(zé)人對該“辦法”進行了解讀。
據(jù)介紹，我省城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分兩次繳納（當年5月一次、11月一次）。“四川省辦法”公布之際，2007年第一個征期已過。因此，在第二個征期內(nèi)，納稅人除按新稅額標準繳納當期稅款外，還應(yīng)對第一個征期應(yīng)征稅額進行補繳。新征用的耕地將從批準征用之日起屆滿一年，按適用稅額標準計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；征用的非耕地，從批準征用的次月起按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
變化一：稅額大幅提高
“四川省辦法”將我省城鎮(zhèn)土地使用稅劃分為五個級次。我省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額調(diào)整為：大城市6元—30元，中等城市為4.5元—24元，小城市為3元—18元，縣城為1.5元—12元，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及甘、阿、涼州和其他少數(shù)民族自治縣為0.6元—8元。
解讀：考慮到城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負水平應(yīng)與各地經(jīng)濟發(fā)展水平和土地市場發(fā)育程度相適應(yīng)，條例仍授權(quán)省級人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況在上述稅額幅度內(nèi)確定本地區(qū)的適用稅額幅度。城鎮(zhèn)土地使用稅屬地方稅收體系中的一個小稅種，我省城鎮(zhèn)土地使用稅2006年也只占全省稅收收入的1.55%，收入為64，536萬元。城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)模小而作用卻不可小視，是我國目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的惟一稅種，因此在國務(wù)院制定的“調(diào)整相關(guān)稅收政策加大對建設(shè)用地的稅收調(diào)節(jié)力度，抑制建設(shè)用地的過度擴張”的戰(zhàn)略中占有重要地位。
變化二：個人住房出租征土地稅
修訂后的《條例》增加了一款：即“前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。”按此規(guī)定，個人使用土地（包含住房用地）是應(yīng)該納入城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的。
解讀：1988年開征城鎮(zhèn)土地使用稅以來，我省對此作了規(guī)定：“個人所有的居住房屋及院落用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅�！币虼耍谛乱�(guī)定尚未出臺之前，對個人住房用地的城鎮(zhèn)土地使用稅征免仍按原規(guī)定執(zhí)行。但如果個人住房用于出租等營業(yè)性使用，將征收土地使用稅。
變化三：外商投資也要納稅
新《條例》把在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員也確定為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當依照條例規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
解讀：之前外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用土地是不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的，其使用土地繳納費用有兩種情形：一是通過行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的繳納場地使用費；通過繳納土地出讓金方式取得土地使用權(quán)的連場地使用費也不用繳納。不少地方政府為了吸引投資，往往在外資企業(yè)使用土地方面給予優(yōu)惠，場地使用費的征收并沒有嚴格執(zhí)行，而內(nèi)資企業(yè)使用土地，既要繳納土地出讓金，又要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，稅負明顯不公。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)統(tǒng)一繳納城鎮(zhèn)土地使用稅后，以前繳納場地使用費的改為繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，并沒有額外增加企業(yè)負擔(dān)；而以前不繳納場地使用費的，雖增加了納稅義務(wù)，但卻體現(xiàn)了公平。
