1.個人因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題

　　（1）職工從破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　（2）個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入在當地上年職工平均工資3倍以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額部分，視為一次取得數月工資、薪金收入，以超過部分除以個人工作年限（超過12年按12年計算），以商數作為月工資、薪金收入計算個人所得稅。

　　（3）個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

　　【典型例題7】楊某2011年12月31日與企業解除勞動合同。其在企業工作年限為10年，領取經濟補償金80000元，其所在地區上年職工平均工資為12000元，楊某應繳納的個人所得稅。

　　正確答案

　　應納稅部分＝80000－3×12000＝44000（元），折成月工資＝44000/10＝4400

　　應納個人所得稅＝[（4400－3500）×3%]×10＝270（元）

　　2.將不含稅全年一次性獎金換算為應納稅所得額的計算方法

　　（1）按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A；

　　（2）含稅的全年一次性獎金收入＝（不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數A）÷（1－適用稅率A）；

　　（3）按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B；

　　（4）應納稅額＝含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B－速算扣除數B。

　　（5）如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金所得，低于稅法規定的費用扣除額，應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低于稅法規定費用扣除額的差額部分后，再按照上述規定處理。

　　3.雙薪計稅方法：（新）

　　機關：按全年一次性獎金處理；企業：有雙薪也有全年一次性獎金，合并為全年一次性獎金，否則并入當月工資。

　　4.提前退休取得一次性補償收入的個稅處理：（新）

　　一、機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　二、個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：

　　應納稅額＝{〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數

　　5.個人股票期權所得征收個人所得稅的方法

　　員工行權日應納稅所得額=（行權股票的每股市價-每股施權價）×股票數量

　　區別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：

　　應納稅額=（應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數

　　規定月份：取得期權的境內工作月份數，長于12個月的，按12個月計算。

　　【典型例題4】王先生為某上市公司的員工，公司2010年實行雇員股票期權計劃。2010年3月1日，該公司授予王先生股票期權10000股，授予價3元/股；該期權無公開市場價格，并約定2011年6月1日起可以行權，行權前不得轉讓。2011年6月1日王先生以授予價購買股票10000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。2011年6月應繳納個人所得稅。

　　正確答案

　　應繳納個人所得稅＝[10000×（8－3）÷12×15%－125]×12＝6000（元）

　　6.企業高級管理人員行使股票認購權取得所得個人所得稅的征稅辦法

　　1.在行使股票認購權時的實際購買價低于購買日公平市場價之間的數額，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的所得。

　　2.個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應并入其當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　3.對個人在行使股票認購權后，將已認購的股票（不包括境內上市公司股票）轉讓所取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　4、對上市公司高管人員取得股票期權在行權時，納稅有困難的，經過審核可自行權之日起，在不超過6個月的期限內分期納

　　7.關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據的核定問題（新）

　　1.自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。

　　2.計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法（P198，注意選擇題）

　　3.對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（P198，注意選擇題）

　　4.股權轉讓不包括上市公司股份轉讓。