經(jīng)驗分享：外國企業(yè)常駐代表機構應稅所得的審核要點

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2012/04/18 16:52:30　字體：大小

多樣班次隨心選

選課中心

備考干貨任你學

資料專區(qū)

海量題目等你練

免費題庫

省時省力又省錢

會計人證件照

備考省心又安心

報名提醒

征稅方法		應納稅額的計算	審核注意事項
1.查賬征稅方法
2.核定征稅方法	按經(jīng)費支出征稅辦法	收入額＝本期經(jīng)費支出額/（1－核定利潤率－營業(yè)稅稅率）應納企業(yè)所得稅額＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率	（1）總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資可不入賬，但屬于該納稅人的經(jīng)費支出；（2）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅；（3）利息收入不得沖減經(jīng)費支出額，發(fā)生的實際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額；（4）以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，滯納金和罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動的費用，不作為經(jīng)費支出
	按收入總額核定	應納企業(yè)所得稅額＝收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
	代表機構的核定利潤率不應低于15%