一、企業所得稅的基本規定

　　（一）納稅人

　　1.法人所得稅制，個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

　　2.納稅人分為"居民企業"和"非居民企業"。居民企業就來源于中國境內外的所得納稅。

　　3.所得來源地的規定

　　（二）征稅對象

　　企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

　　（三）稅率

　　二、年度收入總額的審核

　　收入總額是指企業以貨幣形式和非貨幣形 式從各種來源取得的收入。

　　（一）不征稅收入和免稅收入（注意對二者進行區分，容易出選擇題）

　　（二）視同銷售收入

　　1.視同銷售的規定

　　2.如何確定視同銷售收入和視同銷售成本

　　（三）企業所得稅中收入確認的條件與時間

　　在計算應納稅所得額時，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，應遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

　　（四）收入確認的金額

　　（五）收入方面常考的內容

　　1.收入不入賬--注意其他應付款、其他應收款等科目。

　　2.推遲收入入賬時間

　　3.視同銷售

　　4.試運行收入

　　5.銷售折扣、折讓

　　6.投資收益

　　7.對外投資收回或轉讓收益

　　8.無法支付的應付賬款

　　三、扣除項目的審核

　　審核時：賬務處理是否正確；是否符合稅法的規定。

　　（一）準予扣除的項目

　　1.工資、薪金支出（常考）

　　2.職工福利費、職工工會經費和職工教育經費（常考）

　　3.企業為職工繳納的保險費

　　4.借款費用

　　5.匯兌損失

　　6.業務招待費

　　7.傭金和手續費

　　8.廣告費和業務宣傳費（常考）

　　9.公益性捐贈

　　10.專項資金

　　11.租賃費

　　12.勞動保護支出

　　13.有關資產的費用

　　14.總機構分攤的費用

　　15.資產損失

　　16.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

　　（二）不得扣除項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　　2.企業所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；（常考）

　　5.超標的捐贈支出；

　　6.贊助支出--與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出；

　　7.未經核定的準備金支出；

　　8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；

　　9.與取得收入無關的其他支出。

　　（三）與企業所得稅審核有關的其他稅費問題

　　1.增值稅

　　2.營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅

　　3.個人所得稅

　　四、資產的稅務處理

　　（一）固定資產的稅務處理

　　1.不得計提折舊扣除的固定資產

　　2.固定資產折舊的計提方法--直線法

　　3.固定資產折舊的計提年限

　　4.加速折舊的規定

　　5.固定資產的租賃費

　　（二）無形資產的稅務處理

　　1.不得攤銷的無形資產

　　2.攤銷方法和年限

　　（三）長期待攤費用的稅務處理

　　1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

　　2.租入固定資產的改建支出；

　　3.固定資產的大修理支出

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出

　　（四）存貨的稅務處理--取消后進先出法

　　（五）常見考點

　　五、稅收優惠--審批管理和備案管理

　　（一）加計扣除優惠

　　1.研究開發費用的加計扣除

　　2.特定人員工資加計扣除（常考）

　　（二）稅額抵免優惠

　　（三）免征、減征企業所得稅

　　1.符合條件的技術轉讓所得（重要）

　　2.從事農、林、牧、漁業項目的所得

　　3.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得

　　4.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

　　（四）高新技術企業優惠

　　（五）小型微利企業的稅收優惠--20%的稅率

　　（六）創業投資企業的稅收優惠

　　（七）加速折舊優惠

　　（八）減計收入優惠

　　（九）民族自治地方的優惠

　　（十）非居民企業優惠

　　六、應納稅所得額的審核

　　（一）彌補虧損的審核

　　（二）外國企業常駐代表機構應稅所得的審核要點

　　（三）外幣業務審核要點

　　（四）清算所得的審核要點

　　七、企業重組的稅務處理

　　包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

　　（一）稅務處理

　　（二）適用特殊性稅務重組的條件

　　（三）企業合并、分立過程中虧損的處理

　　八、應納稅額的計算（熟悉）

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　（一）抵免稅額的范圍--直接抵免+間接抵免

　　（二）抵免限額

　　（三）實際抵免稅額--已納稅額VS抵免限額 孰小原則

　　九、代理填制企業所得稅納稅申報表的方法