營業稅命題方式一般：（1）與增值稅、所得稅構成綜合題；（2）特定行業的營業稅出簡答題；（3）特殊行業的特殊計稅依據的規定出單選、多選題；（4）營業稅和增值稅的征稅范圍出選擇題。

　　一、營業稅的基本規定

　　（一）征稅范圍

　　1.注意與增值稅征稅范圍的關系

　　2.注意“境內的含義”

　　（1）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內；

　　（2）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；

　　（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；

　　（4）所銷售或者出租的不動產在境內。

　　3.視同發生應稅行為

　　（1）單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；

　　個人（含個體工商戶及其他個人）無償贈與不動產、土地使用權，屬于以下情形之一的，暫免征收營業稅：（1）離婚財產分割；（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔直接撫養或贍養義務的撫養人或贍養人；（4）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為；

　　注意：①自建建筑物后銷售，自建行為按建筑業納營業稅；銷售行為按照銷售不動產納營業稅。②自建自用建筑物，出租或投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍；但出租行為應該按照“服務業——租賃業”征收營業稅。

　　（3）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　4.股權投資與轉讓

　　（1）以不動產、無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業稅。

　　以有形動產投資，需要視同銷售征收增值稅。

　　（2）股權轉讓，不征收營業稅；轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　5.資產重組

　　納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。

　　（二）稅目、稅率

　　注意：

　　（1）培訓：具有培訓資質，按照“文化體育業”納稅；否則按照“服務業”納稅；

　　（2）濕租、程租、期租按照“交通運輸業”納稅；干租、光租按照“服務業”納稅；

　　轉讓高速公路收費權——按照“服務業”納稅。

　　二、營業稅應納稅額的計算方法

　　重點：銷售不動產、轉讓無形資產、服務業、金融保險業、建筑安裝業、貨運業納稅審核的基本方法。

　　1.應納稅額＝營業額×稅率

　　營業額應該包括全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

　　（1）依批準設立；

　　（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

　　（3）所收款項全額上繳財政。

　　2.購置稅控收款機抵稅問題

　　經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免稅額＝價款÷（1＋17％）×17％

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

　　（一）交通運輸業

　　1.一般情況下：全額計稅。

　　2.差額計稅的規定：

　　（1）納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額；

　　（2）運輸企業從事境內聯運業務，以實際取得的營業額為計稅依據，即以全程聯運收入扣除付給對方聯運單位的運費后的余額為營業額。

　　①自開票納稅人可以按照全程運費扣除付給以后承運者的運費、裝卸費、換裝費后的余額為營業額；

　　②代開票納稅人應該按照代開票總運費金額為營業額，不得扣除支付給其他承運者的運費、裝卸費和換裝費。

　　3.注意免稅規定

　　自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅。國際運輸勞務是指：①在境內載運旅客或者貨物出境；②在境外載運旅客或者貨物入境；③在境外發生載運旅客或者貨物的行為。

　　（二）建筑安裝業

　　1.計稅依據

　　一般情況下，全額計稅

　　2.審核時的注意事項

　　（1）審核應稅收入是否全額納稅。

　　建筑業營業稅的營業額包括建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用。審核時應注意納稅人“工程價款結算賬單”中確認的價款是否全額申報納稅。

　　（2）審核有無分解工程價款的現象。

　　①將工程耗用的材料不計施工成本，而是直接沖減庫存材料。

　　②將向發包單位收取的各種索賠款不作為計稅收入，而記入“營業外收入”賬戶。

　　③向建設單位收取搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，將這部分收入記入“應付職工薪酬”作為職工獎勵基金。

　　④將材料差價款直接沖減工程結算成本或材料等賬戶，少計工程收入額。

　　（3）審核“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬，核對記賬憑證及原始憑證，看有無將已結算的工程價款長期掛賬不計收入的。

　　注意：納稅人提供建筑業，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　（4）總承包人是否差額繳納營業稅。

　　（5）自建自用建筑物 .

　　對于企業行政事業單位的自營施工單位為所在單位承擔建筑安裝工程的，應查驗該納稅人是否為獨立核算單位，是否與本單位結算工程價款。從而確定該施工項目是否確屬于自建自用工程項目，有無借故“自建自用建筑物”而未計征營業稅。

　　（三）金融保險業（重點，2002年至2008年每年考，其中2004年考了6分的簡答題，2008年考了18分的綜合分析題，190頁，200-201頁）

　　自2000年1月1日，金融保險業營業稅實行單獨的管理辦法。

　　1.金融業

　　納稅義務發生時間：

　　（1）金融企業發放的貸款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，納稅義務發生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。

　　（2）原有的應收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發生的應收未收利息，其納稅義務發生時間均為實際收到利息的當天。

　　2.保險業

　　（四）服務業

　　服務業的征稅范圍包括代理業、飲食業、旅店業、廣告業、倉儲業、租賃業、其他服務業等。

　　2.對飲食業的審核

　　對配備有卡拉OK等娛樂設施的飯館、餐廳等飲食服務場所，審核中應注意其為顧客在就餐的同時所提供的娛樂性服務是否按娛樂業計算納稅。

　　4.對旅游業的審核

　　納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

　　審核時注意：納稅人為旅游者支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費和其他代付費用是否取得合法憑證。

　　5.對廣告業的審核

　　一般情況下全額計稅。

　　從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費后的余額為營業額。

　　6.對倉儲業的審核

　　試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額。

　　7.對租賃業的審核

　　（1）納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　2012年新增：注意審核企業跨年度簽署一次性預收租金的業務，企業按所得稅法相關規定分期確認收入，是否存在所謂配比計提和繳納營業稅金問題，如有，企業存在違反營業稅法規定，遞延繳納部分營業稅金的問題

　　一次預收多年的租金：

　　企業所得稅：分期確認收入

　　營業稅：收到預收款時發生納稅義務

　　（2）財稅[2008]24號《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》：自2008年3月起，對個人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上，減半征收營業稅（稅法Ⅰ）。

　　（五）銷售不動產

　　1.計稅依據的規定

　　（1）一般情況下：全額計稅。

　　（2）差額計稅：納稅人銷售或轉讓其購置或抵債所得的不動產

　　（3）房地產公司代當地政府及有關部門收取的資金不論其在賬務上如何核算，均應并入銷售不動產的營業額。注意203頁[例8-18]

　　（4）財稅[2011]12號《關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》

　　2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅

　　2.納稅人銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　3.銷售作為固定資產管理的不動產的賬務處理

　　（六）轉讓無形資產

　　1.計稅依據

　　（1）一般情況下：全額計稅。

　　（2）差額計稅：納稅人轉讓購入或抵債所得的土地使用權

　　2.納稅人轉讓土地使用權，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　3.賬務處理

　　（1）轉讓無形資產所有權——通過“營業外收入”或“營業外支出”科目核算

　　（2）轉讓無形資產使用權——通過“其他業務收入”科目核算

　　（七）兼營非應稅勞務繳納營業稅的賬務處理

　　稅收政策：分別核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為的營業額

　　三、代理填制營業稅納稅申報表的方法

　　自2006年3月1日起，交通運輸業、娛樂業、服務業、建筑業營業稅納稅人，除經稅務機關核準實行簡易申報方式外，均據此進行納稅申報。郵電通信業、文化體育業、轉讓無形資產和銷售不動產的營業稅納稅人仍按照各地的申報辦法進行納稅申報；金融保險業營業稅納稅人仍按照《國家稅務總局關于印發＜金融保險業營業稅申報管理辦法＞的通知》（國稅發[2002]9號）進行納稅申報。

　　（一）營業稅納稅申報表 凡按全國統一的《營業稅納稅人納稅申報辦法》進行納稅申報的營業稅納稅人均應報送以下資料：

　　1.《營業稅納稅申報表》；

　　2.按照納稅人發生營業稅應稅行為所屬的稅目，分別填報相應稅目的營業稅納稅申報表附表；同時發生兩種或兩種以上稅目應稅行為的，應同時填報相應的納稅申報表附表；

　　3.凡使用稅控收款機的納稅人應同時報送稅控收款機IC卡；

　　4.主管稅務機關規定的其他申報資料。

　　納稅申報資料的報送方式、報送的具體份數由省一級地方稅務局確定。

　　（二）金融保險業營業稅納稅申報表

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限；上述金融機構每季度末最后一旬應得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營業稅，也可以在下季度繳納營業稅，但確定最后一年內不得變更。其他的金融機構以一個月為納稅期限。外國企業常駐代表機構以一個季度為納稅期限。

　　以一個季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應當分別于季度終了后或次月15日內向主管稅務機關申報繳納稅款。金融保險業營業稅實行電子申報方法。