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學員分享：“jcb”《稅法一》微學習筆記
第三節 稅收實體法與稅收程序法
一、稅收實體法（重點掌握）
稅收實體法：規定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規范總稱。是稅法的核心部分。
稅收實體法結構的特點：規范性（一稅一法）、統一性（稅收要素固定）
涉及實體法的六個要素，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限。
（一）納稅人：
1.含義：稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。
2.與納稅人有關的概念有：
（1）負稅人：實際負擔稅款的單位和個人
不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁。
納稅人與負稅人有時一致，如直接稅（所得稅）。
納稅人與負稅人有時不一致，如間接稅（流轉稅、具有轉嫁性）。
（2）代扣代繳義務人
（3）代收代繳義務人
（4）代征代繳義務人
（5）納稅單位（了解）
（二）課稅對象——掌握
1.含義：課稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是征稅的依據，解決對什么征稅。
2.作用——基礎性要素：（1）是區分稅種的主要標志，（2）體現征稅的范圍，（3）其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定。
3.與課稅對象有關的3個要素：
（1）計稅依據（稅基）：是稅法規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。
|
課稅對象與計稅依據關系 |
計稅依據 |
舉例 |
|
一致 |
價值形態 |
所得稅 |
|
不一致 |
實物形態 |
房產稅、耕地占用稅、車船稅 |
（2）稅源
稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，表明納稅人負擔能力。
| 課稅對象與稅源關系 | 課稅對象來源 | 舉例 |
| 一致 | 國民收入分配中形成的各種收入 | 所得稅 |
| 不一致 | 其他方面 | 大多數稅（如營業稅、消費稅、房產稅） |
（3）稅目
1.含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。
2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮——稅目稅率表，如：消費稅、營業稅、資源稅）。
3.分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。
①列舉稅目：是將每一種商品或經營項目采用一一列舉的方法（又分為細列舉、粗列舉），如：消費稅。
②概括稅目：是按照商品大類或行業采用概括方法設計稅目（又分為小概括、大概括）。如：營業稅。
特別注意：注意區別計稅依據、稅源、稅目的含義。
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