為了方便備戰2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
會計與稅法的差異分為永久性差異和暫時性差異
1、永久性差異對企業所得稅的影響不體現在“遞延所得稅資產或負債”；
2、暫時性差異又分為可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異。
可抵扣暫時性差異：形成遞延所得稅資產；應納稅暫時性差異：形成遞延所得稅負債。
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
一般情況下，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的對應科目是“所得稅費用”，但是與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”。
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