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[經驗分享]國債利息收入免稅
1、減免稅規定
國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。
2、管理程序和要求
（1）企業應在年度終了后，匯繳申報前（時）向主管國稅機關提出書面備案申請并報送相關資料，除了優惠申請報告和備案表，主要應提供資料：國債凈價交易交割單；應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表等。
（2）主管國稅機關應對企業報送資料與稅法規定條件的相關性進行審核，在規定時限內完成備案登記工作。主要審核要點包括：
①取得的國債是否是中國中央政府發行的國債即國務院財政部門發行的國債，不包括外國政府國債及其他部門、企業發行的債券；
②是否是持有至兌付期的國債利息收入或實行國債凈價交易取得的《國債凈價交易交割單》上注明的利息收入享受免稅，對于企業在二級市場轉讓國債獲得的轉讓收入，不得享受免稅的稅收優惠，需作為財產轉讓收入計算繳納企業所得稅。
（3）稅法上以到期兌付的利息或《國債凈價交易交割單》上注明的利息計算享受免稅的利息收入，對持有期超過一年分期計息到期一次兌付的國債，到期前會計上按權責發生制確認的利息收入，稅法上不需確認免稅的利息收入，直接做納稅調減，到期后再確認免稅的利息收入。
（4）主管國稅機關應在相關性審核的基礎上，通過納稅評估和稅收檢查等工作環節對企業享受稅收優惠項目的真實性和準確性開展實質性審核。審核重點包括：檢查企業國債購買的合同或協議、所提供的有關情況證明材料是否真實；復核利息收入的會計核算和納稅調整的準確性；審查國債交易記錄和銀行對賬單的資料，區分利息收入和二級市場轉讓收入。
依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第（一）項、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十二條等相關規定。
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