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財務與會計練習題：所得稅稅率發生變動時所得稅費用的核算
【單項選擇題】甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33％，已知至20×8年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25％，20×7年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升100萬元，假定20×7年1月1日不存在其他納稅調整事項，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（?。┤f元。
A.660
B.1060
C.1035
D.627
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【答案】
C【解析】
國債利息收入免稅需要納稅調減；交易性金融資產公允價值上升稅法不認可，需要納稅調減；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升計入其他綜合收益，不影響應納稅所得額；計算當期應交所得稅采用當期適用的所得稅稅率33％計算，所以應交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元），計算遞延所得稅用未來轉回期間的所得稅稅率25%計算，所以遞延所得稅費用＝1500×25%＝375（萬元），所得稅費用＝660＋375＝1035（萬元）。
提示：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 1035
其他綜合收益 （100×25％）25
貸：應交稅費——應交所得稅 660
遞延所得稅負債 ［（1500＋100）×25％］400
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