財務(wù)與會計練習(xí)題：所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2021/07/21 11:38:42　字體：大小

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【單項選擇題】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33％，已知至20×8年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25％，20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元，假定20×7年1月1日不存在其他納稅調(diào)整事項，則甲公司20×7年確認(rèn)的所得稅費用為（　）萬元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

查看答案解析

【答案】

【解析】

國債利息收入免稅需要納稅調(diào)減；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升稅法不認(rèn)可，需要納稅調(diào)減；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升計入其他綜合收益，不影響應(yīng)納稅所得額；計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅采用當(dāng)期適用的所得稅稅率33％計算，所以應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元），計算遞延所得稅用未來轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率25%計算，所以遞延所得稅費用＝1500×25%＝375（萬元），所得稅費用＝660＋375＝1035（萬元）。

提示：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　1035

　　其他綜合收益　（100×25％）25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　660

　　　　遞延所得稅負(fù)債　［（1500＋100）×25％］400

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