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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業所得稅
單選題
某國家重點扶持的高新技術企業2011年經稅務機關核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產經營收入600萬元，業務招待費實際發生4萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是（?。?。
A、該企業可以扣除的業務招待費是3萬元
B、該企業2012年適用20%的優惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
D、應納所得稅稅額是56.34萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業所得稅的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰?？鄢揞~＝600×5‰＝3（萬元），4×60%＝2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業務招待費是2.4萬元；應納稅所得額＝600－2.4－200－22＝375.6（萬元），高新技術企業適用稅率是15%，應納所得稅＝375.6×15%＝56.34（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-03-22）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2013-03-22）
正保會計網校
2013-03-22
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