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注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》知識點(diǎn)：所得稅稅率變動的理解
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
所得稅稅率發(fā)生變動時，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額的兩種思路：
（1）計(jì)算本期的暫時性差異的發(fā)生額，同時調(diào)整遞延所得稅的期初額：
即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時性差異的發(fā)生額×變動后所得稅率+期初遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）/變動前所得稅率×（變動后的所得稅率－變動前的所得稅率）
（2）計(jì)算本期的暫時性差異的期末余額，然后計(jì)算出本期遞延所得稅的期末余額，然后期末遞延所得稅的期末余額－期初余額＝本期遞延所得稅的發(fā)生額。
即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）的期初余額。
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