除了上述內容之外，常設機構還包括：①建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，僅以連續六個月以上的為限；②締約國一方企業通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一個項目或相關聯的項目提供的勞務，包括咨詢勞務，以在任何12個月中連續或累計超過六個月（183天）的為限。

3、單選題

下列關于承包工程和提供勞務常設機構的判定標準，說法正確的是（    ）。

A、建筑安裝工程累計存續6個月構成常設機構 

B、對建筑工地進行監督管理的活動，該活動連續12個月以上才能構成常設機構 

C、企業通過雇員在締約國一方提供的勞務活動，只有在任何12個月中連續超過183天以上才能構成常設機構 

D、企業提供咨詢勞務活動，只有該活動在任何12個月中連續或累計超過183天以上才能構成常設機構 

4、單選題

下列關于受益所有人相關規定的表述，不正確的是（　）。

A、代理人或指定收款人屬于“受益所有人” 

B、申請人通過代理人代為收取所得的，無論代理人是否屬于締約對方居民，都不應據此影響對申請人“受益所有人”身份的判定 

C、特許權授予人基于授予特許權取得特許權使用費，不屬于“代為收取所得” 

D、申請人雖具有“受益所有人”身份，但主管稅務機關發現需要適用稅收協定主要目的測試條款或國內稅收法律規定的一般反避稅 

5、單選題

下列關于外國企業常駐代表機構稅收管理的表述，正確的是（　）。

A、代表機構的納稅地點是機構、場所所在地

B、代表機構應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起10日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅

C、采取據實申報方式的代表機構應在季度終了之日起30日內向主管稅務機關申報繳納企業所得稅

D、代表機構稅務登記內容發生變化的，應當按照《稅收征管法》及相關規定，向市場監督管理部門申報辦理變更登記

【答案】A
【解析】選項B，代表機構應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅；選項C，采取據實申報方式的代表機構應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關申報繳納企業所得稅；選項D，代表機構稅務登記內容發生變化的，應當按照《稅收征管法》及相關規定，向主管稅務機關申報辦理變更登記。

【點評】本體主要考查“外國企業常駐代表機構”。該知識點主要內容為：

1.稅務登記管理

（1）代表機構應當自領取工商登記證件（或有關部門批準）之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記；

（2）代表機構稅務登記內容發生變化或駐在期屆滿、提前終止業務活動的，應按規定向主管稅務機關申報辦理變更稅務登記或注銷登記；代表機構應在辦理注銷登記前，就其清算所得依法繳納企業所得稅。

2.賬簿憑證管理

3.企業所得稅

代表機構應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅；

對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照規定據實申報的代表機構，稅務機關有權采取兩種方式核定其應納稅所得額——代表機構的核定利潤率不應低于15%。

（1）按收入總額核定應納稅所得額；

應納企業所得稅額＝收入總額×核定利潤率×企業所得稅稅率

（2）按經費支出換算收入核定應納稅所得額

應納稅所得額＝本期經費支出額/ （1 -核定利潤率）×核定利潤率

應納企業所得稅額＝應納稅所得額×企業所得稅稅率（25%）

4.其他稅種

5.稅務申報要求

代表機構的納稅地點是機構、場所所在地；

采取據實申報方式的代表機構應該在季度終了之日起15日內向主管稅務機關申報繳納企業所得稅。

6、多選題

按照規定應當源泉扣繳稅款的款項已經由扣繳義務人實際支付，但未在規定的期限內解繳，并具有下列情形的，應作為稅款已扣但未解繳情形按照規定處理的有（     ）。

A、扣繳義務人已明確告知收款人已代扣稅款的 

B、已在財務會計處理中單獨列示應扣稅款的 

C、已在其納稅申報中單獨扣除應扣稅款的 

D、其他證據證明已代扣稅款的 

7、多選題

下列情形中，境內機構和個人向境外支付單筆5萬美元以上的，需要向所在地主管稅務機關進行稅務備案的有（     ）。

A、境外機構從境內取得的運輸收入 

B、境外個人在境內的工作報酬 

C、境外機構從境內取得融資租賃租金 

D、境外個人從境內取得轉讓股權收入