注冊會計師《稅法》解讀：增值稅專用發票的管理

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2012/04/20 09:03:46　字體：大小

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　　網校將學員在論壇中關于增值稅專用發票管理的知識點進行整理，在此分享給大家。以深化知識點，加深學員的理解為目的，為大家備考2012年會計科目的考試提供一些幫助，成功應考。

　　1、專用發票的開票限額

　　最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。

　　2、專用發票的開具范圍

　　一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發票。

　　商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　3、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定

項目	具體情形	稅務處理
有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證	1、無法認證	稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票
	2、納稅人識別號認證不符
	3、專用發票代碼、號碼認證不符
有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證	1、重復認證	稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理
	2、密文有誤
	3、認證不符
	4、列為失控專用發票