2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（七）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/10/09 09:52:08　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

某銀行為增值稅一般納稅人，2022年10月該銀行將其抵債取得的不動產出售，下列關于該業務的增值稅處理的說法中，正確的是（）。

A、銀行可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用5%的征收率計算繳納增值稅

B、從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價，應當取得債務人開具的增值稅專用發票或普通發票

C、從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書

D、銀行處置抵債不動產時，可全額向購買方開具增值稅專用發票

【答案】

【解析】

選項A，銀行處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅；選項B，從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書；選項D，銀行處置抵債不動產時，抵債不動產作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發票。

單選題

某銀行為增值稅一般納稅人，2022年8月該銀行將其抵債取得的不動產出售，取得含稅售價500萬元，該不動產抵償債務時作價450萬元（含稅），已取得人民法院生效的法律文書，銀行選擇采用差額納稅的方法計稅，當期轉讓不動產應納增值稅（）萬元。

A、2.38

B、4.13

C、23.81

D、41.28

【答案】

【解析】

銀行業金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。應納增值稅=（500-450）÷（1+9%）×9%=4.13（萬元）。

單選題

下列關于小微企業和制造業等行業企業期末留抵稅額退稅的政策，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為（）。

A、零

B、當期期末留抵稅額

C、2019年3月31日期末留抵稅額

D、當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

【答案】

【解析】

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

單選題

關于符合條件的小微企業增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的是（　）。

A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×60％

B、增量留抵稅額一律為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

C、存量留抵稅額一律為2019年3月31日的期末留抵稅額

D、納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅

【答案】

【解析】

選項A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％。選項B，增量留抵稅額，區分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。選項C，存量留抵稅額，區分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

單選題

某小微企業系增值稅一般納稅人，2022年5月符合申請退還留抵稅額的條件，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬元，按規定計算的進項構成比例為90%。該企業2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為（　）萬元。

A、72.00

B、43.20

C、48.00

D、80.00

【答案】

【解析】

該企業允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％＝80×90%＝72（萬元）。

單選題

某批發零售企業為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬元，2022年7月申請一次性存量留抵退稅，當期的期末留抵稅額為50萬元，那么該納稅人可以申請退還的存量留抵稅額為（　）萬元。

A、50

B、60

C、10

D、20

【答案】

【解析】

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

多選題

自2023年1月1日至2023年12月31日，下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策的有（　）。

A、餐飲服務

B、濕租業務

C、電信服務

D、文化服務

【答案】

【解析】

自2023年1月1日至2023年12月31日，提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項服務（生產性服務業）的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%，抵減應納稅額。自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。選項B，濕租業務，屬于航空運輸服務，不適用加計抵減的政策；選項C，電信服務適用可抵扣進項稅額加計抵減5%的政策。

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