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注冊會計師《稅法》每日一練：重大稅收違法失信主體（08.05）
誰都不知道明天會發生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2023年順利備考CPA并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注冊會計師考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，注冊會計師考試《稅法》每日一練已經準備好，加油吧！
多選題
下列各項中，屬于重大稅收違法失信主體的有（ ）。
A、甲企業虛開增值稅專用發票用于騙取出口退稅
B、乙企業偽造發票監制章
C、丙稅務代理公司違反相關法律造成其委托人少繳納稅款200萬元
D、丁企業虛開增值稅普通發票62份合計金額232萬元
查看答案解析
【答案】
ABC 【解析】
選項D，虛開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的，屬于重大稅收違法失信主體。【點評】本題考查重大稅收違法失信主體的確定。
1.有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人：
（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在100萬元以上的；
（2）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；
（3）騙取國家出口退稅款的；
（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
（5）虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；
（6）虛開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的；
（7）私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的；
（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等行為，在稽查案件執行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監管，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的；
（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；
（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；
（11）其他性質惡劣、情節嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。
2.符合上述規定條件之一的，稅務機關確定其為失信主體。
3.當事人在稅務機關告知后5日內，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。
4.經設區的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在規定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。
對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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