網(wǎng)校將學(xué)員在論壇中關(guān)于幾種個(gè)人所得說(shuō)計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理，在此分享給大家。以深化知識(shí)，加深學(xué)員的理解為目的，為大家備考2012年稅法科目的考試提供一些幫助，提高備考的效率。

　　1.提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第6號(hào)

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)個(gè)人提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題公告如下：

　　一、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：

　　應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

　　三、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。

　　例題：2011年2月楊先生提前四年退休，那么他辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)是48個(gè)月，假如因辦理提前退休手續(xù)取得一次性補(bǔ)貼20萬(wàn)元， 根據(jù)上述計(jì)算公式，楊先生的應(yīng)納個(gè)稅額為：{〔(200000/48)-2000）*15%-125}*48=9600元。

　　2.解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅計(jì)算公式

　　個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。該文件相關(guān)內(nèi)容：對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

　　具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。

　　例題：某企業(yè)雇員王某2011年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月份工資4500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入：57500÷9＝6388.89（元）。

　　解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝［（6388.89－3500）×10％－105］×9＝1655.01（元）；

　　領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（4500－3500）×3％＝30（元）；

　　合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1655.01＋30＝1685.01（元）。

　　3.職工低價(jià)購(gòu)房所得，按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法計(jì)算個(gè)人所得稅

　?。?）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　?、俟蛦T當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例題：某單位2011年初購(gòu)置一批商品房銷售給職工，李某5月份以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買了其中一套（單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元），李某每月工資5000元。李某購(gòu)房行為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　低于購(gòu)置成本購(gòu)買住房的差價(jià)，應(yīng)按一次性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。60000÷12＝5000（元），適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。買房行為應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×15%－125＝8875（元）

　　請(qǐng)點(diǎn)擊查看論壇原帖>>