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收到工會經費返還怎么做賬？
【問題】
收到工會經費返還怎么做賬？我們這種沒有工會組織，跨年收到工會經費返還的，是不是借記銀行存款，貸記以前年度損益調整？
【回答】
通常，根據工會經費管理規定，企業按照全部職工工資總額的2%及時足額撥繳的工會經費，基層工會留用60%部分，上繳上級工會40%部分。總工會視企業工會開展工作的情況會酌情返還一部分。
比如，《松原市總工會關于全面實施小微企業工會經費支持政策的通告》明確，全額返還小微企業自2020年1月1日起至2021年12月31日止繳交的工會經費。已建立工會組織的小微企業上繳的工會經費將全額返還至工會賬戶，暫未建立工會組織的小微企業，要在成立工會組織后再全額返還至工會賬戶。
比如，《銅陵市總工會關于繼續實施小微企業工會經費全額返還政策的通知》（銅工財〔2022〕2號）明確，申報主體為全市范圍內符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)確定的小微企業劃型標準且在本市繳納工會經費的小微企業。以2021年數據認定為小微企業的，享受2022年工會經費全額返還。暫未建立工會組織已繳交建會籌備金的小微企業，在小微企業工會組建后，全額返還其建會籌備金。在申報年度12月31日前未成立工會組織的，視同主動放棄全額返還工會經費。各級工會要加強對小微企業工會財務工作的指導，加大對《工會法》《安徽省基層工會經費收支管理實施辦法》的宣傳，為小微企業工會獨立開設工會經費銀行賬戶、獨立進行財務核算提供指導服務，確保小微企業返還工會經費真正用到工會會員和工會活動中，有效促進小微企業工會建起來、轉起來、活動起來。
比如，《晉中市總工會關于全額返還2021年度小微企業工會經費的通知》明確，小微企業年度內組建工會的，其年度內產生并繳納的工會經費及建會籌備金全額返還。返還時限為2021年1月1日至2021年12月31日繳納的工會經費及建會籌備金。對于已成立工會組織且獨立開設銀行賬戶的小微企業，返還的工會經費（建會籌備金）必須撥到工會賬戶，對于已成立工會組織，尚未獨立開設銀行賬戶的小微企業，工會經費（建會籌備金）可以撥到企業其他賬戶，但經費由工會按程序審批使用。
可見，經費返還是返給基層工會組織，不是返給企業，因此需要注意會計主體的區別，準確進行賬務處理。
返到企業工會的，依據《工會會計制度》（財會〔2021〕7號）并參照《大連市總工會關于實施小微企業工會經費支持政策的通知》（大工財〔2022〕4號），小微企業工會收到總工會返還的工會經費，借記“銀行存款”科目，貸記“上級補助收入（一般性轉移支付補助）”科目，并嚴格按照基層工會經費收支管理辦法要求管理使用工會經費。
撥到企業其他賬戶但經費由工會按程序審批使用的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目，并嚴格按照基層工會經費收支管理辦法要求管理使用工會經費。
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