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現(xiàn)在很多建筑企業(yè)都實行工程分包制,大多數(shù)有經(jīng)驗的財務(wù)人員都知道相關(guān)的賬務(wù)怎么處理。但為了幫助新手們掃除知識盲區(qū),本文來講解一下“建筑企業(yè)分包工程如何賬務(wù)處理?”這個問題。
工程分包的賬務(wù)處理
分包工程費用:
1.預(yù)付工程款
根據(jù)合同約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
貸:銀行存款
2.工程款結(jié)算
應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款
借:合同履約成本——工程施工——分包工程費用
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
經(jīng)典案例:
天山建設(shè)公司為一般納稅人,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,正在施工的A項目為一般計稅項目,并且A項目所在地與公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一地市,2020年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)收取工程進(jìn)度款2180萬元,向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。
(2)向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬元,取得增值稅專用發(fā)票,其中電梯的發(fā)票金額100萬元,稅額13萬元;安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬元,稅額0.3萬元。
(3)向幕墻分包單位支付分包款404.4萬元,玻璃幕墻為分包單位自產(chǎn),其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬元,稅額39萬元;安裝服務(wù)費發(fā)票金額60萬元,稅額5.4萬元。
(4)支付軟裝工程款545萬元,取得裝飾服務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額為500萬元,稅額45萬元。
案例解析:
(1)收到款項確認(rèn)銷項稅額:
借:銀行存款 2180
貸:應(yīng)收賬款 2180
借:應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 180
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 180
注:學(xué)員應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會計處理:
借:應(yīng)收賬款 2180
貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算 2000
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 180
(2)預(yù)繳增值稅:
A項目應(yīng)預(yù)繳增值稅為:(2180-123.3-404.4-545)÷1.09*2%=20.32萬元。
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 20.32
貸:銀行存款 20.32
(3)支付電梯分包款:
借:合同履約成本——工程施工——分包成本 110
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13.3
貸:銀行存款等 123.3
(4)支付幕墻分包款:
借:合同履約成本——工程施工——分包成本 360
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 44.4
貸:銀行存款等 404.4
(5)支付軟裝工程款:
借:合同履約成本——工程施工——分包成本 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 45
貸:銀行存款等 545
(6)向天山建設(shè)公司總部結(jié)轉(zhuǎn)稅款:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 180
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 20.32
——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 102.7
內(nèi)部往來——結(jié)轉(zhuǎn)稅款 56.98
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