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問題:分包人免征增值稅,總承包人是否可以差額簡易計稅?
回答:
根據現行增值稅政策,提供建筑服務的納稅人適用簡易計稅方法計稅,計算應納稅額時,允許自銷售額中差額扣除支付的分包款。分包款宜從廣義理解,既包括有效分包合同情形,也應包括無資質、超越資質、借用資質等常見無效合同情形。但不包括分包給個人的情形。
現行政策規定,對納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的小規模增值稅納稅人按3%的稅率征收應納稅銷售收入,減按1%的稅率征收增值稅。湖北為免征增值稅。分包方如果為小規模納稅人,并享受了減、免征增值稅政策,它向總包方開具了增值稅普通發票,總包方是否可以差額征稅?當然可以,分包方是否享受免稅優惠,并不影響總包方的計稅方法。總包差額扣除了享受減免稅的分包款以后,是否可以全額向業主開具專用發票呢?答案仍然是肯定的,依據是提供建筑服務簡易計稅,可以全額開具增值稅專用發票。
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