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小型微利企業所得稅緩繳，7月申報如何操作？看這里！
小型微利企業又出好消息：企業所得稅緩繳政策來了！7月申報進行時，如何享受緩繳政策，一起來學習！
【政策內容】
《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，稅款延緩至2021年首個申報期一并繳納。具體是指，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。
【知識鏈接】
1.享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策的條件是什么？
延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。即，符合小型微利企業條件的企業，既可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。
小型微利企業是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定條件的企業。即從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。
2.小型微利企業如何辦理享受企業所得稅延緩繳納政策？
為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，在“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網上申報的小型微利企業，網上申報系統將幫助企業自動計算可延緩繳納的企業所得稅稅款。
3.小型微利企業可否選擇不享受企業所得稅延緩繳納政策？
小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。
【舉例說明】
一個小型微利企業一季度所屬期的企業所得稅已納稅額是10萬元，二季度所屬期的企業所得稅應納所得稅額是20萬元，則7月申報企業所得稅本期應補所得稅額是10萬元，該企業可以對這10萬元應補所得稅額享受延期繳納，在2021年1月份申報企業所得稅時再繳納。
報表填寫：
為落實小型微利企業延緩繳納企業所得稅政策，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
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