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國家稅務總局2020年9號公告對廢棄物專業化處理適用稅率問題進行明確。本期我們以案例詳解,一起來學習吧!
政策解讀
《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年9號公告)第2條規定,納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規定適用增值稅稅率:
1.采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率;
2.專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
3.專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率,受托方將產生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。
一張圖看懂稅率!
案例解析
對于專業化處理后是否產生貨物適用稅率差異,導致的增值稅差異問題
2020年5月A企業接受B企業委托處理垃圾,當月處理費收入不含稅價80萬元,當月取得原材料、水、電等符合抵扣的進項稅額4萬元,情況一:處理后未產生貨物;情況二:處理后產生貨物價值5萬元(貨物適用13%稅率),企業雙方約定,貨物歸屬受托方,企業實際收到處置費不含稅價75萬元,企業賣出貨物不含稅價5萬元。
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