以前年度支出無(wú)法取得發(fā)票能否稅前扣除？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/23 09:57:08　　字體：大小

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問(wèn)題：2018年，我公司給一家單位轉(zhuǎn)了1000元的服務(wù)費(fèi)，但是沒(méi)有收到發(fā)票，對(duì)方不給我們開(kāi)票也沒(méi)有合同。這種情況下，我們有辦法可以稅前扣除嗎？

實(shí)務(wù)

答案：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規(guī)定：“除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年?！?/span>

第十四條規(guī)定：“企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，不超過(guò)五年的且在支出年度未稅前扣除的支出，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除。由于貴公司該支出沒(méi)有合同，而合同是必備資料，所以貴公司只有取得發(fā)票才能稅前扣除。