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在各位學員中,有很多小規模納稅人的財務從業者,今天我們就來學習一下增值稅小規模納稅人的賬務處理吧。
增值稅小規模納稅人的賬務處理
小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法,即購進貨物、應稅勞務或應稅行為,取得增值稅專用發票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計入相關成本費用或資產。小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時,按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應繳納的增值稅(即應納稅額),但不得開具增值稅專用發票。
小規模納稅人購進貨物、服務、無形資產或不動產,按照應付或實際支付的全部款項(包括支付的增值稅額),借記“材料采購”“在途物資”等科目,貸記“應付賬款”“應付票據”等科目;銷售貨物、服務、無形資產或不動產,應按全部價款(包括應交的增值稅額),借記“銀行存款”等科目,按不含稅的銷售額,貸記“主營業務收入”等科目,按應交增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
小規模納稅人賬務處理要點
1.購進貨物、勞務和行為支付的增值稅,一律不予抵扣,直接計入有關貨物或勞務的成本。
2.銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時,應交納增值稅,但不得開具增值稅專用發票。
3.不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
4.設置“應交稅費—應交增值稅”科目,注意此處沒有三級明細科目(銷項稅額)。
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