一般納稅人企業1月份銷售額增值稅如何納稅申報？

來源: 國家稅務總局12366納稅服務平臺編輯：張美好 2020/02/26 17:52:47　　字體：大小

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問題：一般納稅人企業，經營業務符合《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策規定。該公司2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發票，應當如何辦理增值稅納稅申報？

答案：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第三條規定，納稅人按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票；已經開具增值稅專用發票的，應當開具對應的紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。

由于該公司1月份開具的專用發票已經跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對應的紅字發票，再按規定適用免征增值稅政策。因此，該公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，仍應將當月開具的增值稅專用發票中記載的銷售額和銷項稅額，據實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目的“開具增值稅專用發票”對應欄次。

若該公司在2月份開具了對應紅字發票，并重新開具了普通發票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應將紅字發票對應的負數銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目的“開具增值稅專用發票”對應欄次，將普通發票對應的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

若該公司由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時開具對應紅字發票，根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第三條第二款規定，納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，按照本公告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。該公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目“未開具發票”相關欄次，填報沖減1月增值稅專用發票對應的銷售額和銷項稅額（填為負數），在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發票和普通發票后，進行對應屬期增值稅納稅申報時，紅字發票銷售額和銷項稅額、普通發票免稅銷售額和免稅額不應重復計入。