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案例解析進項稅額轉出的賬務處理
進項稅額轉出的處理怎么做？從稅務局檢查轉出和自查轉出兩個方面，為大家講解進項稅額轉出的賬務處理，下面請看這個案例：
1. “金稅三期”后案例
有家銷售空調的公司，從商城買了輛兒童床和兒童積木共計支付2, 340元，給孩子買的，卻入賬到了公司，要的是增值稅專用發票公司抵扣了，不到2個月后稅務局找到企業了，原因是取得的增值稅專用發票被國稅局大數據系統預警出來了！
企業財務人員的賬務處理如下：
借：應付職工薪酬－福利費 2,000
應交稅費－應交增值稅（進項稅）340
貸：銀行存款 2,340
稅務局為什么找到企業？以上賬務處理為什么不對？
這就是“金稅三期”強大的預警功能，稅務局通過發票的軌跡能夠看到企業的每一筆進進出出，更能夠看到企業的庫存，該銷售空調的公司一直進銷的是空調，怎么突然購進兒童玩具？因此，突然發生的業務就會成為風險預警的目標！這就是稅務局的大數據分析。
處理：經過稅務局實地調查核實，該筆進項屬于個人福利性支出，不得抵扣增值稅，須進項稅額轉出。
借：應付職工薪酬－福利費 340
貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅轉出） 340
注意：該筆業務涉及企業所得稅匯算清繳調增應納稅所得額。
2. 自查轉出
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。
本文是正保會計網校原創文章
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