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備考信息
根據《中華人民共和國發票管理辦法》 第二十條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應向付款方開具發票;特殊情況下由付款方向收款方開具發票。
第二十一條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。
第三十六條違反發票管理法規的行為:...(三) 未按照規定開具發票的;(四)未按照規定取得發票的;...對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
請求履行開具發票的義務應屬于稅務部門的行政職權范疇,不應由法院主管,這也是民商事法律關系與稅收行政法律關系的區別之所在。
鑒于此,開具增值稅發票的訴訟請求法院不予受理,當事人可自行到稅收行政管理部門尋求行政救濟。
【案例分析】
2013年,美緣美公司與利達公司簽訂購銷合同,約定美緣美公司向利達公司采購墨西哥鐵礦2萬噸,美緣美公司于合同簽訂后預付貨款,雙方最終根據相關的品質證書和港口過磅單結算,貨款多退少補。
? 合同簽訂后,美緣美公司向利達公司預付貨款共計2030萬元,利達公司收到預付款后向美緣美公司交付貨物2萬噸。但利達公司遲遲未向美緣美公司開具增值稅專用發票。2014年底,美緣美公司到法院起訴,稱利達公司未按照合同約定向其開具增值稅發票,造成美緣美公司未能抵扣稅費的損失295萬元,請求判令利達公司承擔該項損失295萬元,并支付相應的利息損失45.9萬元。
? 2014年1月,甲方惠程公司、乙方光菲公司簽訂《供貨協議書》,約定乙方向甲方供應0號柴油,甲方在收到乙方《結算通知書》之日起三日內向乙方支付貨款,乙方收到貨款后三日內向甲方開具增值稅專用發票,也可在甲方結清貨款的前提下按月總量向甲方開具增值稅專用發票。
? 合同簽訂后,光菲公司依約向惠程公司供應柴油,惠程公司先后分四次向光菲公司支付了該款項。光菲公司向惠程公司開具了部分增值稅專用發票,至合同期滿,仍有22.5萬元的發票未向惠程公司開具。
? 2015年3月,惠程公司向法院起訴,請求判令光菲公司開具價稅合計金額為22.5萬元的增值稅專用發票。
未開具發票造成損失請求賠償的訴訟請求,不同于請求開具發票的訴訟請求,前者主要訴求的是經濟損失,后者訴求的是交付發票。既然賣方未開具發票的過失造成了買方不得不自行代為繳納稅費,以遵守市場的稅務管理規定,那么,根據公平原則,法院支持賠償損失和利息,按照公平原則,損失應由賣方承擔。
小貼士:公司與個人交易個人怎么開票?
1、開具私人對公的發票可以去稅局申請開發票;
2、私人去稅局開發票需要攜帶的資料有: (1)個人身份證件; (2)雙方簽訂的合同或協議。
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