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勞務派遣是指由勞務派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同,把勞動者派向其他用工單位,再由其用工單位向派遣機構支付一筆服務費用的一種用工形式。但是其增值稅涉稅政策有些特殊性,下面我們來梳理一下勞務派遣的計稅和開票方式。
勞務派遣(一般納稅人)—— 一般計稅
案例一:小米勞務派遣公司為一般納稅人,提供勞務派遣服務適用一般計稅方法。含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支 付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元。小米勞務派遣公司取得的辦公用品、水電費、 維修費、租賃費等增值稅專用發票可以抵扣進項,假設本月可以抵扣的進項稅為5萬元。請問應交稅金是多少?
應交稅金=(200/1.06*6%-5)=6.32萬元
勞務派遣(一般納稅人)—— 簡易計稅
案例二:小米勞務派遣公司為一般納稅人,提供勞務派遣服務適用差額征稅。含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元,請問應交稅金是多少?
應交稅金=(200-160)/1.05*5%=1.9 萬元
勞務派遣(小規模納稅人)——簡易計稅非差額
案例三:小米勞務派遣公司為小規模納稅人,采用簡易非差額納稅,本月含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元,本月應交稅金是多少?
應交稅金=200/1.03*3%=5.83萬元
勞務派遣(小規模納稅人)——簡易計稅且差額
案例四:小米勞務派遣公司為小規模納稅人,簡易計稅且差額,本月含稅銷售額200萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元,請問應交稅金是多少?
應交稅金=(200-160)/1.05*5%=1.9萬元
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
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