掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
勞務派遣的形式越來越常見,有關勞務派遣的財稅處理也成為財務工作者的必備技能,但不少小伙伴都不是很明白,今天我們就帶大家一起來了解一下中級會計必備實操技能:勞務派遣差額納稅的財稅處理!趕快來看看吧。
財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知(財稅〔2016〕47號)
一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會〔2016〕22號)
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。“銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
【案例】A公司是一家勞務派遣公司,一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元,其中需要代發勞務派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元。A公司選擇差額納稅。
◆(1)全額確認收入與銷項稅額
借:銀行存款 1 000 000.00
貸:主營業務收入 952 380.95
應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)
47 619.05=952380.95*0.05
◆(2)確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借:主營業務成本 914 285.71(960000/1.05)
應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)
45 714.29=914285.71*0.05
貸:銀行存款 960 000.00
◆(3)月底結轉未交增值稅
借:應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅)
1 904.76=47 619.05--45 714.29
貸:應交稅費———未交增值稅 1 904.76
本文是正保會計網校原創文章,轉載請注明來自正保會計網校。
隨著各種新經濟模式的出現,傳統的全日制勞動關系用工模式因其模式僵化、人工成本高等局限難以滿足企業的需要。因而,派生出了很多其他的用工模式,《勞務派遣的財稅處理》帶你熟練掌握勞務派遣的財稅處理,為實際工作提供幫助,點擊報名>>
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網校會計實務頻道,點擊進入>>
Copyright © 2000 - www.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 亚洲免费电影一区 | 九九精品在线视频 | 538国产精品视频一区二区 | 五月婷婷精品 | 麻豆99| 亚洲天堂偷拍 | 日韩精品一区二区三区免费观看 | 国产精品久久久久9999 | 国产一区二区在线播放 | 黄色在线观看国产 | 欧美少妇a | 天天操夜夜摸 | 亚洲欧洲无码一区二区三区 | 亚洲一区黄色 | 91视频一区二区三区 | 欧美一级淫片 | 国产毛片一区二区三区 | 亚洲国产精品影院 | 永久免费av在线 | 久在线视频 | 国产91在线 | 亚洲 | 亚洲精品尤物福利在线一区 | 日韩一二| 国产成人精品一区二区三区视频 | 91看片成人 | 九九热在线精品视频 | 亚洲在线成人 | 黄色大片成人 | 粉嫩欧美一区二区三区高清影视 | 视频在线国产 | 五月婷婷网站 | 国产成人久久精品 | 国产一区二区三区在线观看免费 | 高清一区二区 | 一区二区三区高清 | 激情五月婷婷综合 | 日韩欧美精品一区二区三区 | 夜夜久久 | 国内外成人在线视频 | 久久免费视频1 | 日韩午夜视频在线观看 |