業(yè)務(wù)招待費疑點多，一步做錯多交一大筆稅！

來源: 會計網(wǎng) 編輯：張美好 2019/10/11 14:43:38　　字體：大小

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業(yè)務(wù)招待費，是企業(yè)不可避免的費用支出，是會計經(jīng)常需要做賬的項目，傻傻搞不清楚怎么可以呢！今天我們就來講一講這個業(yè)務(wù)招待費。

一、如何界定業(yè)務(wù)招待費的范圍？

想要更好地劃分業(yè)務(wù)招待費，需要掌握一個原則：業(yè)務(wù)招待費是指因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的招待費用。

就拿餐費而言，餐費不一定等同于業(yè)務(wù)招待費：

公司出錢招待來外部客戶吃飯，產(chǎn)生的餐費可以計入“業(yè)務(wù)招待費”；

員工出差在外吃飯，產(chǎn)生的餐費可以計入“差旅費”；

公司食堂的午餐補(bǔ)貼，產(chǎn)生的餐費可以計入“職工福利費”。

從以上3種情況來看，我們發(fā)現(xiàn)，能計入“業(yè)務(wù)招待費”的，首先一定是對公司外人員產(chǎn)生的費用，且服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

更詳細(xì)來說，業(yè)務(wù)招待費一般包括（不僅限于）：

(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或用于工作餐的開支;

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;

(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費、交通費及其他費用的開支;

(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

二、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅法實施條例中規(guī)定：

只要符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費支出，在不超過當(dāng)年營業(yè)收入的千分之五的前提下，企業(yè)都可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除。(提醒：營業(yè)外收入不包括在內(nèi))

但注意，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除順序，需要先扣除不符合規(guī)定的發(fā)票的數(shù)額，因為不符合規(guī)定的發(fā)票業(yè)務(wù)招待費不得算在扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。

三、業(yè)務(wù)招待費的會計處理

業(yè)務(wù)招待費，我們在做處理的時候，一般應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”科目，再詳細(xì)一點就是其中的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”。

注意：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按會計制度應(yīng)計入“長期待攤費用-開辦費”。

四、業(yè)務(wù)招待費能否抵扣

很多人都以為所有的業(yè)務(wù)招待費都不能抵扣，的確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，如果發(fā)生的費用屬于個人消費，同樣無法抵扣。

而對于類似“委托外單位審計人員開展審計業(yè)務(wù)，合同約定由企業(yè)報銷審計人員的住宿費”的支出雖然屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，進(jìn)項稅額是可以抵扣的。

以上就是業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

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