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2019年增值稅申報指南(五)不動產待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫

來源: 北京稅務 編輯:zhaobin 2019/04/20 16:57:15  字體:

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情景案例

某企業為增值稅一般納稅人,2019年3月稅款所屬期,《附列資增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額為450000元。2019年5月稅款所屬期,企業決定將未抵扣的稅額進行抵扣。

        分析:按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)政策第五條規定自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣,結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細,以下稱《附列資料(二)》)第8b欄“其他”。

1

        該企業2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示:

51

        注:為方便舉例說明,在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次(下同),填寫的數據可能存在不完整的情況。

2


         該企業2019年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示:

52

        根據上面展示的操作步驟,大家明白了嗎?如果還需要學習全面的新版增值稅申報技巧,可以關注正保會計網校-會計實務欄目,五月份免費直播集合,呂老師將會在5月11日針對2019年增值稅申報表進行全面講解,手把手教大家申報,有不懂的問題也可以直播界面交流提問。

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