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我們會把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,今天我們就一起了解一下一般納稅人與小規模納稅人劃分的標準,在賬務處理方面有何不同?
(一)一般納稅人小規模納稅人劃分標準
根據財稅〔2018〕33號文件規定,增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
根據國家稅務總局令第43號,所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。
(二)一般納稅人登記
根據國家稅務總局令第43號,第八條 納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的,主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續;逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續為止。
第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并可以按照規定領用增值稅專用發票,財政部、國家稅務總局另有規定的除外。
(三)一般納稅人與小規模人增值稅納稅處理區別
1.一般納稅人
(1)一般計稅
應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額
(2)簡易計稅
應納增值稅額=銷售額×征收率
2.小規模納稅人
應納增值稅額=銷售額×征收率
(四)物業管理企業納稅人身份考量和設計
1.一般納稅人和小規模納稅人的選擇
(1)進項稅額
(2)稅收優惠
(3)服務接收方對增值稅發票的要求
2.納稅人身份的設計
(1)未達到銷售額標準可否登記一般納稅人?
根據國家稅務總局令第43號,第三條 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
(五)增值稅會計核算
參照財會(2016)22號文件
1.一般納稅人一般計稅
(1)取得收入
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)發生成本費用時
借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現金
2.一般納稅人納稅人簡易計稅
(1)取得收入
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——簡易計稅
(2)發生成本費用時
借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等
貸:銀行存款/庫存現金
3.小規模納稅人
(1)取得收入
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅
(2)發生成本費用時
借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等
貸:銀行存款/庫存現金
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