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物業管理企業,一般納稅人與小規模納稅人收入財稅處理的區別?

來源: 正保會計網校 編輯:yushaungsw 2021/02/03 16:13:11  字體:

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我們會把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,今天我們就一起了解一下一般納稅人與小規模納稅人劃分的標準,在賬務處理方面有何不同?

物業管理企業,一般納稅人與小規模納稅人收入財稅處理的區別?

(一)一般納稅人小規模納稅人劃分標準

根據財稅〔2018〕33號文件規定,增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

根據國家稅務總局令第43號,所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

(二)一般納稅人登記

根據國家稅務總局令第43號,第八條 納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的,主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續;逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續為止。

第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并可以按照規定領用增值稅專用發票,財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

(三)一般納稅人與小規模人增值稅納稅處理區別

1.一般納稅人

(1)一般計稅

應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額

(2)簡易計稅

應納增值稅額=銷售額×征收率

2.小規模納稅人

應納增值稅額=銷售額×征收率

(四)物業管理企業納稅人身份考量和設計

1.一般納稅人和小規模納稅人的選擇

(1)進項稅額

(2)稅收優惠

(3)服務接收方對增值稅發票的要求

2.納稅人身份的設計

(1)未達到銷售額標準可否登記一般納稅人?

根據國家稅務總局令第43號,第三條 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

(五)增值稅會計核算

參照財會(2016)22號文件

1.一般納稅人一般計稅

(1)取得收入

借:銀行存款/庫存現金

貸:主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)發生成本費用時

借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現金

2.一般納稅人納稅人簡易計稅

(1)取得收入

借:銀行存款/庫存現金

貸:主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——簡易計稅

(2)發生成本費用時

借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等

貸:銀行存款/庫存現金

3.小規模納稅人

(1)取得收入

借:銀行存款/庫存現金

貸:主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅

(2)發生成本費用時

借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等

貸:銀行存款/庫存現金

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